Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСН или упрощенка) создана для малого бизнеса – организаций и ИП.
УСН – это специальный налоговый режим, который заменяет несколько налогов на меньший по размеру единый налог. При этом значительно упрощается расчет и уплата налога, а также составление отчетности.
Поэтому в настоящее время упрощенка является одним из самых популярных налоговых режимов.
Применять УСН могут добровольно как юрлица, так и ИП. Однако имеются ограничения и условия.
Условия применения УСН
Для крупного и среднего бизнеса доступ к упрощенке закрыт. Ограничения для работы на упрощенке следующие.
- Доходы за год не должны превышать 150 млн. руб. Для перехода на УСН максимальный доход за 9 месяцев – 112,5 млн. руб.
Например, для перехода с ОСН на УСН с 2020 года доходы за 9 месяцев 2019 года должны быть не больше - 112,5 млн. руб. - Остаточная стоимость ОС - не больше 150 млн. рублей
- Средняя численность работников – не более 100 человек
- Доля участия других организаций - менее 25%
- Нет филиалов (представительства и обособленные подразделения разрешены)
Связанные статьи
Некоторым категориям налогоплательщиков нельзя применять УСН. К таким категориям относятся банки, ломбарды, микрофинансовые организации, производители подакцизных товаров, страховщики, нотариусы, адвокаты, иностранные организации и т.д.
Плюсы и минусы упрощенки
У упрощенки, впрочем, как и у других систем налогообложения, имеются свои достоинства и недостатки.
- Не нужно платить ряд налогов: НДС с реализации, налог на имущество с балансовой стоимости, налог на прибыль для организаций и НДФЛ для ИП
- Упрощенный расчет налогов
- Упрощенная бухгалтерская и налоговая отчетность
- Можно самостоятельно выбрать ставку (объект) налога (6% или 15%)
- Сдача декларации – 1 раз в год
- Виды деятельности ограничены
- Вероятность потери крупных контрагентов – плательщиков НДС
- Закрытый перечень расходов
- Наличие убытков не освобождает от уплаты минимального размера налога (при объекте «доходы минус расходы»)
- Можно потерять право на применение режима
Порядок перехода на УСН
Переход на упрощенку – дело добровольное и не трудное. Можно перейти на УСН, подав в налоговую инспекцию уведомление, двумя способами:
- сразу при регистрации ИП или организации;
- при смене системы налогообложения уже существующих ИП или ООО.
Для этого в налоговую инспекцию нужно подать уведомление о переходе на УСН:
- вместе с документами на госрегистрацию,
- в течение 30 дней с даты регистрации.
При любом способе предприниматель или компания будет считаться применяющими УСН со дня регистрации
В уведомлении нужно указать выбранный объект УСН: 1 - доходы, 2 - доходы минус расходы.
Признак налогоплательщика будет равен: 1 – при одновременной сдаче уведомления и документов на регистрацию, 2 – если уведомление сдается позже.
Для уже существующих ИП или юрлиц, перейти на упрощенку с другого режима налогообложения можно со следующего года. Для этого уведомление подается до 31 декабря текущего года.
При заполнении уведомления следует обратить внимание на следующее.
В уведомлении необходимо указать ставку УСН: 1 – 6%, 2 – 15%.
Кроме того, организациям дополнительно следует заполнить доходы за 9 месяцев и стоимость ОС на 1 октября. При этом сумма доходов отражается без НДС. ИП эти данные не заполняют.
Налоговики ответят на уведомление только в случае несоответствия ООО или ИП критериям упрощенца. Однако, во избежании недоразумений, советуем либо хранить свой экземпляр уведомления со штампом налоговой, либо обратиться в ИФНС с просьбой выдать письменное подтверждение применения УСН.
Выбор объекта налогообложения
Объектов налогообложения на упрощенке два:
- доходы - 6%
- доходы минус расходы - 15%.
Ставка – 6%.
Налог уплачивается с суммы доходов.
Законами субъектов ставка может быть снижена до 1%. В некоторых регионах власти могут освободить ИП или организации, занимающиеся социальными, научными или промышленными проектами, от уплаты налога на двухлетний период.
- Не учитываются расходы - увеличение расходов никак не повлияет на сумму налога
- При убытках все равно придется платить налог
- На взносы и больничные можно уменьшить налог только наполовину (за исключением ИП без работников)
Ставка – 15%.
Налог уплачивается с суммы дохода, уменьшенного на величину расхода.
Законами субъектов могут устанавливаться разные ставки от 5% до 15%. Например, в Ставропольском крае для упрощенцев, работающих в сфере образования и здравоохранения, снижен налог до 5%.
- Доход можно уменьшить на расходы, но не менее минимального налога - 1% от дохода
- Убытки прошлых лет уменьшают налог
- Ограниченный список расходов
- Необходимость вести учет расходов
- При убытках придется платить минимальный налог – 1 % от выручки
Для уменьшения налога очень важно правильно выбрать объект налогообложения.
Существует универсальное правило - нужно определить приблизительную долю расходов и доходов. Если доля расходов предполагается большая (больше 60% доходов), то лучше выбрать «доходы минус расходы», при небольшой доле расходов (менее 60% от доходов) - «доходы».
Существуют и другие расчеты, например, на основе рентабельности. Для определения рентабельности чистую прибыль делят на выручку. И если показатель получится больше 40%, то советуем выбрать объект «доходы». Если меньше 25% - то объект «доходы минус расходы».
Если показатель находится между 25% и 40%, то дополнительно можно рассчитать сумму страховых взносов к уплате, так как на эту сумму можно уменьшить налог по УСН при объекте «доходы».
Поменять объект налогообложения можно только со следующего календарного года. Для этого нужно подать соответствующее уведомление до 31 декабря текущего года.
Порядок расчета и уплаты налога
Расчет налога прост - налоговую базу нужно умножить на ставку.
В течение года три раза платятся авансовые платежи – ¼ от суммы налога, а по окончании года – налог за вычетом ранее уплаченных авансов.
| Период уплаты налога | Срок уплаты* |
|---|---|
| За 1 квартал | До 25 апреля |
| За полугодие | До 25 июля |
| За 9 месяцев | До 25 октября |
| За год | Для организаций - не позднее 31 марта следующего года |
| Для ИП - не позднее 30 апреля следующего года |
* - Если срок уплаты выпадает на выходной или праздник, тогда срок переносится на ближайший рабочий день.
Отчетность по УСН
Раз в год упрощенцы должны подавать декларацию:
- организации – не позднее 31 марта
- ИП – не позднее 30 апреля
Бланк декларации, а также бланки за прошлые периоды размещены в таблице
| Период применения | Бланк декларации |
|---|---|
| с 2021 года | Скачать бланк |
| с 2015 года по 2020 год | Скачать бланк |
Отчеты можно подать несколькими способами:
- лично;
- через уполномоченного представителя (нужна доверенность);
- по почте с описью вложения;
- в электронном виде.
Советуем приобрести ЭЦП в Удостоверяющем Центре ЦБУ и использовать ее в течение одного года для отправки отчетности в налоговые органы, ПФР, ФСС, Росстат и т.д.
Комментарии