Расчет личных страховых взносов на упрощенке

Предприниматель вне зависимости от применяемой системы налогообложения должен уплачивать за себя страховые взносы на ОПС и ОМС.

Взносы на случай ВНиМ (временной нетрудоспособности и материнства) он платить не обязан.

Однако система налогообложения ИП влияет на определение дохода и на размер страховых взносов.

Размер страховых взносов

Размер платежей:

• На ОПС зависит от того, превышает ли годовой доход 300 тыс. руб.
• Если доход 300 000 рублей и меньше, то размер платежа фиксированный.
• Если доход больше 300 000 рублей, нужно дополнительно уплатить еще 1% от суммы, превышающей 300 тыс. руб. При этом общий размер платежа ограничен.
• ОМС – фиксированная величина, которая зависит только от года.

Как определить доход при УСН?

При УСН сумма дохода ИП определяется в соответствии со статьей 346.15 НК независимо от объекта налогообложения – «доходы» или «доходы - расходы».

По мнению Минфина, уменьшить сумму доходов на расходы нельзя (письмо от 01.04.2020 № 03-15-05/25738)

В то же время с чиновниками не согласны арбитры. Еще в 2017 году ВС РФ пришли к выводу, что предприниматель, выбравший в качестве объекта «доходы за вычетом расходов», при расчете страховых взносов вправе уменьшить сумму доходов на величину расходов.

Слабое утешение для ИП на упрощенке

На наш взгляд, принцип определения налоговой базы для предпринимателей на общей системе по сути аналогичен принципу определения налогооблагаемой базы для ИП на упрощенке с объектом «доходы минус расходы». Да и ставка налога соизмерима: 13% на общем режиме и 15% на УСН.

Но при этом для расчета страховых взносов доход на ОСН уменьшается на расходы, а при УСН – нет. Это несправедливо! Мы очень надеемся, что чиновники изменят свою позицию.

Наверно уместно напомнить, что размер страховых взносов на ОПС не может быть больше:

• за 2020 год – 259 584 руб.
• за 2019 год – 234 832 руб.
• за 2018 год – 212 360 руб.

Сроки уплаты страховых взносов

Взносы на ОПС с доходов, превышающих 300 000 рублей, нужно уплатить до 1 июля следующего года. При выпадении последнего срока уплаты на выходной день, он переносится на следующий рабочий день.

Так, например, страховые взносы за 2017 год на ОПС с доходов свыше 300 тыс. руб. нужно уплатить не позднее 2 июля 2018 года.

КБК для уплаты взносов на ОПС независимо от того, платится фиксированный платеж или дополнительный - в размере 1% с доходов свыше 300 тыс.руб., единый: 182 1 02 02140 06 1110 160.