Предельный доход и ставки налога по УСН
УСН – один из самых привлекательных для малого бизнеса налоговых режимов.
Основные плюсы упрощенки – это снижение налогов и упрощение отчетности. Однако для применения упрощенной системы налогообложения или перехода на нее имеется ряд условий. Основное - это ограничение дохода.
Предельный размер дохода
В НК существуют два ограничения по доходам.
- Для сохранения права применения, проще говоря, чтобы не слететь с упрощенки. Если лимит доходов превышен, то придется возвращаться на общую систему налогообложения (ОСН).
- Для перехода на упрощенку с другой системы налогообложения, как правило, с ОСН. Данное условие - только для организаций.
До 2017 года максимальный размер дохода ежегодно корректировался на коэффициент – дефлятор. С 2017 года до 2020 года индексация приостановлена. Размер максимального дохода устанавливается НК РФ.
| Год | Лимит доходов | |
|---|---|---|
|
за год, чтобы не слететь с УСН |
за 9 месяцев чтобы перейти на УСН |
|
| 2021 год | 200 000 000 руб. | 112 500 000* руб. |
| 2020 год | 150 000 000 руб. | 112 500 000 руб. |
| 2019 год | 150 000 000 руб. | 112 500 000 руб. |
| 2018 год | 150 000 000 руб. | 112 500 000 руб. |
* - Размер дохода указан без учета коэффициента-дефлятора на 2021 год
Ставки УСН
Напомним основные ставки по упрощенке:
- по объекту «Доходы» - 6%;
- по объекту «Доходы минус расходы» - 15%.
Однако региональные власти могут уменьшить ставки по налогу.
| Объект УСН | Основная ставка | Права регионов на уменьшение ставки |
|---|---|---|
| Доходы | 6% | От 1 до 6 % |
| Доходы, уменьшенные на величину расходов | 15% | От 5 до 15% |
В Краснодарском крае до 01.01.2018 года Законом от 08.05.2015 № 3169-КЗ предусматривались пониженные ставки для льготников. Однако начиная с 2018 года в крае действуют предельные ставки УСН.
В 2020 году Законом от 27.05.2020 № 4291-КЗ для пострадавших от коронавируса снижена ставка:
- Доходы – с 6% до 3%
- Доходы минус расходы – с 15% до 7,5%.
Условия для пониженной ставки:
- ИП или юрлицо должны быть в реестре МСП,
- Основной ОКВЭД на 01.03.2020 года включен в федеральный или региональный перечни пострадавших отраслей экономики
На Ставрополье снижение налоговых ставок предусматривается несколькими нормативными документами.
Для удобства мы заполнили таблицу:
| Ставка | Условия применения | Закон СК |
|---|---|---|
|
По объекту «Доходы- расходы» ставка снижена: с 15% до 5% |
С 2013 года по настоящее время с видом деятельности:
Дополнительно в 2020 году для пострадавших от коронавируса ИП и организаций, код деятельности (ОКВЭД) которых включен в федеральный перечень. При этом удельный вес доходов по льготной деятельности - не менее 80%. |
Закон от 17.04.2012 № 39-КЗ |
|
По объекту «Доходы» ставка снижена: с 6% до 1% |
В 2020 году для пострадавших от коронавируса ИП и организаций, код деятельности (ОКВЭД) которых включен в федеральный перечень. Удельный вес доходов по льготной деятельности должен быть не менее 80%. |
Закон от 17.04.2012 № 39-КЗ |
|
По всем объектам ставка снижена: до 0% |
С 2019 по 2020 год ИП, впервые зарегистрировавшиеся и осуществляющие виды деятельности:
|
Закон от 22.07.2019 № 53-КЗ |
Как заплатить налог
Напомним, что сроки уплаты УСН следующие:
- за I квартал – 25 апреля,
- за полугодие – 25 июля,
- за 9 месяцев – 25 октября,
- за год – 31 марта для организаций, 30 апреля для ИП.
При заполнении платежных документов в поле 104 нужно указывать следующие КБК (коды бюджетных классификаций):
- УСН (доходы) – 182 1 05 01 01101 1000 110
- УСН (доходы минус расходы), в том числе минимальный налог – 182 1 05 01 02101 1000 110
Обращаем внимание на заполнение некоторых полей платежки:
- в поле 101 (статус плательщика) укажите 01
- в полях «ИНН» и «КПП» получателя – указываются ИНН и КПП налоговой инспекции
- в поле 21 (очередность платежа) – 5
- в поле 105 (ОКТМО) укажите для Новороссийска - 03720000, для Краснодара - 03701000, для Минеральных Вод – 07721000, для других городов – можно узнать здесь
- в поле 106 (основание платежа) - ТП
- в поле 107 (налоговый период) при уплате аванса за 1 квартал укажите КВ.01.ГГГГ, за полугодие – КВ.02.ГГГГ, за 9 месяцев – КВ.03.ГГГГ, за год – ГД.00.ГГГГ, где ГГГГ – год, за который платится налог
- в полях 108 и 109 – поставьте 0.
Комментарии