Налог на имущество организаций
При оформлении недвижимости в собственность у большинства организаций возникает обязанность платить налог на имущество.
Налог следует платить в правильной сумме и в установленный срок. Нельзя забывать и о сроках подачи отчетности. Если сроки и порядок нарушить, организации грозят пени и штрафы.
Налог на имущество организаций - региональный налог. Данному налогу посвящается глава 30 НК и соответствующий региональный закон.
Налоговым кодексом устанавливаются:
- налогоплательщики;
- объекты налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- предельный размер налоговой ставки и порядок ее установления;
- налоговые льготы;
- сроки уплаты (начиная с 2022 года установлены единые сроки уплаты);
- порядок исчисления налога.
Законом субъекта РФ определяются:
- ставки налога в пределах, установленных НК;
- отчетные периоды;
- дополнительные льготы по налогу и основания их применения;
- порядок и сроки уплаты (до 2021 года включительно);
- особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества.
Законы о налоге на имущество организаций в регионах, где расположены офисы ЦБУ:
- Закон Краснодарского края «О налоге на имущество организаций» от 26.11.2003 № 620-КЗ (в редакции от 30.04.2021)
- Закон Ставропольского края «О налоге на имущество организаций» от 26.11.2003 № 44-КЗ (в редакции от 23.07.2021)
Ставки и льготы в других регионах можно найти на сайте ФНС
Кто и с каких объектов платит налог на имущество?
Налог платят организации, у которых есть имущество:
- российские организации, имеющие на балансе движимое и недвижимое имущество;
- иностранные организации:
- имеющие постоянные представительства в РФ с движимого и недвижимого имущества;
- не имеющие постоянного представительства в России, но которые владеют недвижимым имуществом на территории РФ.
От уплаты налога на имущество освобождены организации, которые применяют:
- ЕСХН;
- УСН за исключением имущества, облагаемого по кадастровой стоимости.
Также не являются налогоплательщиками международная федерация футбольных ассоциаций (FIFA), дочерние организации FIFA, конфедерации, национальные футбольные ассоциации и др.
Кроме плательщиков предусмотрено освобождение от налога и для некоторых объектов. В частности, это:
- Земельные участки, водные и другие природные объекты;
- Движимое имущество, относящееся к 1 - 2 амортизационным группам;
- Любое движимое имущество;
- Другие объекты (п.4 ст.374 НК).
И, наконец, помимо освобождений от налога предусмотрены федеральные льготы. В-основном, это касается специфических организаций: религиозных, инвалидов, имеющих отношение к автодорогам общего пользования и т.д.
Законодательством субъекта РФ могут быть установлены дополнительные льготы.
Если объект налогообложения отсутствует либо освобожден от налога, то обязанность по расчету и уплате налога на имущество у организации не возникает.
Однако у организаций, имущество которых не облагается налогом на основании льготы либо полностью самортизировано, сохраняется обязанность подавать отчетность.
Порядок расчета имущественного налога
Расчет налога прост - налоговую базу нужно умножить на ставку.
- с кадастровой стоимости,
- с балансовой или среднегодовой стоимости.
Кадастровая стоимость по задумке чиновников должна соответствовать рыночной. Поэтому при ставке налога, например, - 2%, сумма платежа получается ощутимой.
На наш взгляд, налог на имущество организаций наиболее ярко характеризует столкновение интересов. С одной стороны, пополнение регионального бюджета, с другой – значительное увеличение налогового бремени на бизнес. На наш взгляд, особенно ощутима нагрузка на малый бизнес, который применяет налоговые спецрежимы: вмененку или упрощенку.
Для обложения по кадастровой стоимости требуется одновременное выполнение следующих условий.
- Налог на имущество с кадастровой стоимости рассчитывается только по следующим объектам:
- Административно-деловые и торговые центры (комплексы) или помещения в них;
- Объекты недвижимости иностранных организаций за исключением недвижимости, относящейся к их деятельности в РФ через постоянное представительство;
- Жилые помещения, гаражи, объекты незавершенного строительства и т.д.
- Объект недвижимости должен быть включен в региональный перечень. Субъект РФ не позднее 1 января должен опубликовать перечень объектов, с которых налог уплачивается по кадастровой стоимости. Обычно это делается на сайте соответствующего регионального департамента:
- Должна быть определена кадастровая стоимость самого объекта на 1 января. Эту стоимость можно узнать на сайте Росреестра.
Если право собственности на объект недвижимости возникло или прекратилось в течение года, то сумма налога рассчитывается с учетом количества полных месяцев, в течение которого организация им владела.
Балансовая или среднегодовая (остаточная) стоимость имущества определяется по данных бухучета и равна первоначальной стоимости основных средств за вычетом начисленной амортизации.
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества определяется по формуле:
Ост_Янв + Ост_Фев + Ост_Мар + Ост_Апр + Ост_Май + Ост_Июн + Ост_Июл + Ост_Авг + Ост_Сен + Ост_Окт + Ост_Ноя + Ост_Дек + Ост_Дек_31
Ост_Янв, Ост_Фев, …, Ост_Дек – остаточная стоимость основных средств на 1-е число соответствующего месяца,
Ост_Дек_31 – остаточная стоимость на последнее число месяца.
Налоговые ставки устанавливаются законом субъекта РФ, но их размер ограничен.
Если налоговые ставки региональным законодательством не определены, то применяются предельные ставки, указанные в таблице.
| Предельная ставка налога | |
|---|---|
| По среднегодовой стоимости | По кадастровой стоимости |
| 2,2 % | 2,0% |
Куда и когда платить?
По общему правилу, в течение года организации оплачивают авансовые платежи – ¼ от суммы налога, а по окончании года – налог, с учетом ранее начисленных авансов.
До 2022 года сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливался региональным законодательством.
С 1 января 2022 года утверждены единые сроки уплаты налога и авансов для всех субъектов РФ.
По всем регионам установлены единые сроки уплаты:
- Для авансовых платежей – не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.
- Для налога – не позднее 1 марта следующего года.
Например, налог на имущество за 2021 год независимо от того, в каком регионе находится недвижимость, компании должны уплатить до 1 марта 2022 года включительно.
Конкретная дата, до которой нужно заплатить авансовый платеж и налог, определялась региональным законом.
Приведем сроки уплаты авансовых платежей и налога в регионах, где находятся офисы ЦБУ.
| Регион | Отчетный (налоговый) период | Срок уплаты* авансовых платежей и налога |
|---|---|---|
| Краснодарский край | за I квартал | Не позднее пятого числа второго месяца, следующего за отчетным периодом |
| за II квартал, полугодие | ||
| за III квартал, 9 месяцев | ||
| за год | В 10-дневный срок со дня, установленного для представления | |
| Ставропольский край | за I квартал | Не позднее 45 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода |
| за II квартал, полугодие | ||
| за III квартал, 9 месяцев | ||
| за год | Не позднее 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
* - Если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, датой окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, датой окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Налог на недвижимость платиться по месту ее нахождения.
КБК по налогу на имущество:
- 182 1 06 02010 02 1000 110 – налог
- 182 1 06 02010 02 2100 110 – пени
- 182 1 06 02010 02 3000 110 – штраф
Отчетность по налогу на имущество
Плательщики налога обязаны сдавать в налоговую инспекцию по итогам года декларацию. Декларацию нужно сдать до 30 марта включительно. Если срок сдачи выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то отчет нужно сдать не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня.
По недвижимости, в отношении которой база определяется по балансовой стоимости, а также иностранным организациям придется по-прежнему ежегодно сдавать декларацию.
Бланки авансового расчета и декларации по налогу имущество можно скачать здесь.
| Декларации по налогу на имуществу | Авансовые расчеты по имуществу |
|---|---|
| Отчет отменен | |
Если региональные власти не установили отчетные периоды, тогда платить налог и отчитываться нужно только один раз. Но это редкость. Ведь имущественный налог наполняет казну региона, и авансовые платежи делают это равномерно.
- Самостоятельно
- Через уполномоченного представителя
- По почте с объявленной ценностью и описью вложения.
- В электронном виде.
Вы всегда можете обратиться к нашим специалистам, которые помогут не только заполнить отчет по имуществу, но и отправить его.
Налоговое сообщение
Российские организации не сдают декларации по кадастровой недвижимости начиная с отчетности за 2022 год. По этой недвижимости компания самостоятельно считает размер платежа, перечисляет его в бюджет. При необходимости представляет пояснения и подтверждающие документы в ИФНС.
Налоговики, в свою очередь, направляют компании сообщение об исчисленном налоге. Если размер налога, рассчитанная в налоговой, не совпадает с суммой, уплаченной организацией, то нужно проверить расчеты и либо доплатить налог, либо подать в налоговую соответствующие пояснения.
Комментарии