Налог на доходы физических лиц для работодателей
Обязанность платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) возлагается на работника – физлицо. Он должен это сделать за счет своих средств.
А работодатель, в качестве налогового агента, просто обеспечивает выполнение этой обязанности.
Таким образом, при выплате зарплаты работодатель (налоговый агент) должен удержать налог.
Налоговые агенты обязаны:
- Исчислить, удержать, и перечислить в бюджет НДФЛ с выплат физлицам;
- Сдать в налоговую отчетность.
Исключение составляют выплаты физлицам по договорам купли-продажи и договорам, заключенным с ИП.
Исчисление
Исчислять НДФЛ нужно по каждому физлицу, отдельно по каждой ставке. Для расчета налога необходимо:
- Установить, облагается ли выплата налогом.
- Правильно выбрать ставку налога. Чаще всего используется основная ставка - 13%.
- Рассчитать налоговую базу с учетом налоговых вычетов.
- Исчислить НДФЛ – умножить налоговую базу на ставку.
Рассчитывается налог на доходы в полных рублях.
Удержание
Налог с зарплаты, аванса и отпускных нужно удерживать в день их выплаты работнику. При этом удерживать НДФЛ необходимо при каждой выплате дохода.
Исключение:
- командировочные - налог удерживается в последний день месяца, в котором утвержден отчет по командировке;
- подарки - налог нужно удержать из ближайшей денежной выплаты и др.
Когда НДФЛ не удержан
Если до конца года компания не смогла удержать НДФЛ, то не позднее 25 февраля следующего года нужно сообщить об этом в налоговую и физлицу.
Сообщение оформляется в виде справки о доходах, которая находится в приложении № 1 к расчету по форме 6-НДФЛ.
При заполнении справки о доходах в разделе 4 отражается сумма дохода, с которого работодателем не удержан налог, и сумма неудержанного налога.
Именно эта справка направляется до 25 февраля следующего года:
- налогоплательщику (любым способом)
- в налоговую инспекцию в составе формы 6-НДФЛ.
Перечисление
Перечислить сумму налога в бюджет, исчисленного и удержанного у работников, нужно через единый налоговый платеж не позднее:
- 28-го числа текущего месяца – за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
- 28-го января – за период с 1 по 22 января;
- Последнего рабочего дня года – за период с 23 декабря по 31 декабря.
Сроки уплаты НДФЛ помесячно:
Период, за который исчислен и удержан налог | Срок перечисления налога |
---|---|
1 января – 22 января | 28 января* |
23 января – 22 февраля | 28 февраля* |
23 февраля – 22 марта | 28 марта* |
23 марта – 22 апреля | 28 апреля* |
23 апреля – 22 мая | 28 мая* |
23 мая – 22 июня | 28 июня* |
23 июня – 22 июля | 28 июля* |
23 июля – 22 августа | 28 августа* |
23 августа – 22 сентября | 28 сентября* |
23 сентября – 22 октября | 28 октября* |
23 октября – 22 ноября | 28 ноября* |
23 ноября – 22 декабря | 28 декабря* |
23 декабря – 31 декабря | Последний рабочий день декабря |
* - Если срок перечисления налога выпадает на выходной день, то он переносится на следующий за ним рабочий день.
Например, за март аванс выплачивается 20.03.2023, зарплата – 03.04.2023. Срок перечисления НДФЛ с аванса – 28.03.2023, с зарплаты – 28.04.2023.
Перечисляется налог работодателем по месту учета в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
Платить нужно посредством ЕНП.
За несвоевременное перечисление НДФЛ налоговый агент может быть оштрафован.
Отчетность налогового агента
Работодатели должны ежеквартально сдавать в налоговый орган расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ.
При сдаче годового расчета нужно дополнительно заполнить приложение 1 к форме 6-НДФЛ - справки о доходах и суммах налога по каждому физлицу, которому налоговый агент выплачивал доходы.
Отчетный период | Сроки сдачи формы 6-НДФЛ* | |
---|---|---|
Начиная с 2023 года | До 2022 года включительно | |
Первый квартал | 25 апреля | 30 апреля |
Полугодие | 25 июля | 31 июля |
Девять месяцев | 25 октября | 31 октября |
Год | 25 февраля следующего года |
1 марта следующего года За 2022 год – не позднее 25.02.2023 |
* - Если дата подачи выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то отчет нужно сдать не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня.
Бланк формы 6-НДФЛ чиновники довольно часто меняют. Но неизменным остается правило – отчет подается по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который подается документ.
Налоговый период | Бланк формы |
---|---|
С 1 января 2023 года по настоящее время | Форма 6-НДФЛ |
С 1 октября 2021 года по 31 декабря 2022 года | Форма 6-НДФЛ |
С 1 января 2021 года по 30 сентября 2021 года | Форма 6-НДФЛ |
С 1 октября 2017 года по 31 декабря 2020 года | Форма 6-НДФЛ |
Как заполнить отчет
Начиная с 2023 года при заполнении расчета 6-НДФЛ нужно обратить внимание на следующее:
Отчетный период | В разделе 1 указывается информация об НДФЛ, подлежащем перечислению: | В разделе 2 отражаются сведения о выплаченных доходах, суммах вычетов и НДФЛ за период: | В приложении 1 заполняются справки о доходах |
---|---|---|---|
1 квартал | с 1 января по 22 марта | с 1 января по 31 марта | - |
Полугодие | с 23 марта по 22 июня | с 1 января по 30 июня | - |
Девять месяцев | с 23 июня по 22 сентября | с 1 января по 30 сентября | - |
Год | с 23 сентября по 31 декабря | с 1 января по 31 декабря | С 1 января по 31 декабря - по каждому физлицу |
Например, в отчете за 1 квартал:
- В разделе 1 отражается НДФЛ с выплат, которые были с 1 января до 22 марта.
- В разделе 2 по строке 110 указываются доходы, выплаченные с 1 января по 31 марта. По строке 140 – налог с этих сумм.
Обращаем внимание, что в отчете отражается именно выплаченная зарплата, а не начисленная.
В расчет за I квартал нужно добавить зарплату декабря, выплаченную в январе. Если зарплата за март выплачена в марте, то она включается в раздел 2, если в апреле – нет (будет включена в отчет за полугодие).
Между 1 и 2 разделами возможна разница в сумме НДФЛ, если выплаты были с 23 по 31 марта. Так как НДФЛ с этих выплат не включается в 1 раздел, а во 2 разделе заполняются все показатели с 1 января по 31 марта (Письмо ФНС от 11.04.2023 № БС-4-11/4420@).
Куда и как сдать
Налоговый агент должен представить расчет 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета.
Информация о том, в какую инспекцию нужно подавать отчетность, а также какой код места представления необходимо указывать в форме 6‑НДФЛ, приведена в таблице.
Налоговый агент | Куда подается отчет | Код места учета |
---|---|---|
За сотрудников головного офиса компании | По месту нахождения компании | 214 |
За сотрудников обособленного подразделения компании | По месту учета обособленного подразделения | 220 |
Для КФХ | По месту жительства члена (главы) КФХ | 124 |
За сотрудников ИП (кроме ПСН) | По месту жительства предпринимателя | 120 |
За сотрудников ИП на ПСН | По месту ведения деятельности | 320 |
Для адвокатов | По месту жительства адвоката | 121 |
Для нотариусов | По месту жительства нотариуса | 122 |
Сдать расчет можно:
- В электронном виде – если доход выплачивался более чем 10 физлицам;
- На бумаге или в электронном виде – если доход получили до 10 человек.
Комментарии