Ставки налога на доходы
Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) установлены статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации.
Основная ставка налога на доходы установлена в размере 13%. Эта ставка применяется к основной части доходов физических лиц - резидентов РФ, например, от сдачи квартиры в наём, продажи автомобилей и т.д.
Однако для отдельного ряда случаев предусмотрены другие ставки налога на доходы. Предусмотрены следующие налоговые ставки на доходы физических лиц:
0% | 9% | 13% | 15% | 30% | 35% |
Основная ставка налога на доходы физических лиц составляет 13% и применяется в отношении большинства доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ. Прежде всего, к таким доходам относится заработная плата, налог с которой рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом, как правило, работодателем.
К доходам, облагаемым по ставке 13%, также относятся вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые другие виды доходов.
Ставка в размере 0% применяется при получении физическими лицами доходов по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, не подлежащие налогообложению в соответствии с НК РФ или международным договором РФ.
Налогообложение по ставке 9% применяется при получении:
Дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, от долевого участия в деятельности организаций.<*>- Процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.
- Доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
<*> - c 1 января 2015 года организации, выплачивающие дивиденды, должны удерживать налог по ставке 13%.
Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении:
- Стоимости любых выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, с сумм, превышающих 4 000 рублей.
- Процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитываемой:
- по рублевым вкладам — исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, увеличенной на 5%;
- по вкладам в иностранной валюте — исходя из 9% годовых.
- Доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по заёмным (кредитным) средствам в части превышения:
- по рублевым займам (кредитам) — суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, рассчитанной исходя из условий договора;
- по валютным займам (кредитам) — суммы процентов, рассчитанной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, рассчитанной исходя из условий договора.
- Доходов в виде платы за использование кредитным потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками, а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов, в части превышения суммы указанной платы, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, увеличенной на 5%.
Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении:
- Доходов физических лиц по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту (в соответствии с требованиями ст. 214.6 НК РФ).
- Всех доходов физических лиц, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых:
- В виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%.
- От осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
- От осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
- От осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
- От исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
В таблице приведены налоговые ставки по налогу на доходы в разрезе категорий физических лиц
- Налоговые ставки для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.
- Налоговые ставки для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
- Налоговые ставки для физических лиц, осуществляющих права по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 214.6 НК РФ.
Доходы, в отношении которых установлена налоговая ставка | Налоговая ставка |
---|---|
Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ | |
Любые доходы, полученные физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами, за исключением нижеперечисленных | 13% |
Стоимость любых выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, с сумм, превышающих 4 000 рублей | 35% |
Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитываемой:
|
35% |
Доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по заёмным (кредитным) средствам в части превышения:
|
35% |
Доходы в виде платы за использование кредитным потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками, а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов, в части превышения суммы указанной платы, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, увеличенной на 5% | 35% |
Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ | 13%<*> |
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года | 9% |
Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ | |
Все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением нижеперечисленных | 30% |
Доходы, получаемые в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций | 15% |
Доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности, указанной в ст. 227.1 НК РФ | 13% |
Доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста | 13% |
Доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ | 13% |
Доходы, получаемые от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ | 13% |
Для физических лиц, осуществляющих лично или через доверительного управляющего права по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 214.6 НК РФ | |
Доходы по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 214.6 НК РФ | 30% |
Доходы по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, не подлежащие налогообложению в соответствии с НК РФ или международным договором РФ | 0% |
Доходы, полученные в виде дивидендов по акциям российских организаций, налогообложение которых осуществляется по пониженной налоговой ставке по сравнению с налоговой ставкой, установленной НК РФ или международным договором РФ, и применение этой пониженной ставки зависит от соблюдения условий, предусмотренных НК РФ или международным договором РФ | <**> |
<**> применяется налоговая ставка, установленная для доходов в виде дивидендов по акциям российских организаций НК РФ или международным договором РФ, без применения соответствующих льгот.
Комментарии