Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) установлены статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации.
Однако для отдельного ряда случаев предусмотрены другие ставки налога на доходы. Предусмотрены следующие налоговые ставки на доходы физических лиц:
К доходам, облагаемым по ставке 13%, также относятся вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые другие виды доходов.
<*> - c 1 января 2015 года организации, выплачивающие дивиденды, должны удерживать налог по ставке 13%.
| Доходы, в отношении которых установлена налоговая ставка |
Налоговая ставка |
| Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ |
| Любые доходы, полученные физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами, за исключением нижеперечисленных |
13% |
| Стоимость любых выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, с сумм, превышающих 4 000 рублей |
35% |
Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитываемой:
- по рублевым вкладам – исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, увеличенной на 5%;
- по вкладам в иностранной валюте – исходя из 9% годовых
|
35% |
Доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по заёмным (кредитным) средствам в части превышения:
- по рублевым займам (кредитам) – суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, рассчитанной исходя из условий договора;
- по валютным займам (кредитам) – суммы процентов, рассчитанной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, рассчитанной исходя из условий договора
|
35% |
| Доходы в виде платы за использование кредитным потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками, а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов, в части превышения суммы указанной платы, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, увеличенной на 5% |
35% |
| Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ |
13%<*> |
| Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года |
9% |
| Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ |
| Все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением нижеперечисленных |
30% |
| Доходы, получаемые в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций |
15% |
| Доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности, указанной в ст. 227.1 НК РФ |
13% |
| Доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста |
13% |
| Доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ |
13% |
| Доходы, получаемые от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ |
13% |
| Для физических лиц, осуществляющих лично или через доверительного управляющего права по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 214.6 НК РФ |
| Доходы по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 214.6 НК РФ |
30% |
| Доходы по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, не подлежащие налогообложению в соответствии с НК РФ или международным договором РФ |
0% |
| Доходы, полученные в виде дивидендов по акциям российских организаций, налогообложение которых осуществляется по пониженной налоговой ставке по сравнению с налоговой ставкой, установленной НК РФ или международным договором РФ, и применение этой пониженной ставки зависит от соблюдения условий, предусмотренных НК РФ или международным договором РФ |
<**> |
<**> применяется налоговая ставка, установленная для доходов в виде дивидендов по акциям российских организаций НК РФ или международным договором РФ, без применения соответствующих льгот.
Ставки налога на доходы
<p>Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) установлены статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации.</p>
<p>Основная ставка налога на доходы установлена в размере <b>13%</b>. Эта ставка применяется к основной части доходов физических лиц - резидентов РФ, например, от сдачи квартиры в наём, продажи автомобилей и т.д.</p>
<br>
<p>Однако для отдельного ряда случаев предусмотрены другие ставки налога на доходы. Предусмотрены следующие <b>налоговые ставки</b> на доходы физических лиц:</p>
<br>
<table class="table" cellpadding='5' width='100%' style='text-align: center;'>
<tr>
<td><a href='#0'>0%</a></td>
<td><a href='#9'>9%</a></td>
<td><a href='#13'>13%</a></td>
<td><a href='#15'>15%</a></td>
<td><a href='#30'>30%</a></td>
<td><a href='#35'>35%</a></td>
</tr>
</table>
<br>
<a id='13'></a>
<p><y style="background:#fff799;"><b>Основная ставка</b> налога на доходы физических лиц составляет <b>13%</b></y> и применяется в отношении большинства доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ. Прежде всего, к таким доходам относится <b>заработная плата</b>, налог с которой рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом, как правило, работодателем.</p>
<p>К доходам, облагаемым по ставке 13%, также относятся вознаграждения по гражданско-правовым <b>договорам</b>, доходы от <b>продажи имущества</b>, а также некоторые другие виды доходов.</p>
<p><b>Внимание!</b> С 1 января 2014 года доходы <b>беженцев</b> и лиц, получивших убежище в России, во всех случаях облагаются по ставке 13%. Ранее ставка зависела от статуса мигранта: с доходов резидентов нужно было платить НДФЛ по ставке 13%, с нерезидентов – 30%.</p>
<p><b>Внимание!</b> С 1 января 2015 года <b>дивиденды</b> физических лиц, являющимися налоговыми резидентами РФ, от долевого участия в деятельности организаций облагаются налогом по ставке 13%. Прежде действовала ставка 9%.</p>
<br>
<a id='0'></a>
<p><y style="background:#fff799;">Ставка в размере <b>0%</b> применяется</y> при получении физическими лицами <b>доходов по ценным бумагам</b>, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, <b>не подлежащие</b> налогообложению в соответствии с НК РФ или международным договором РФ.</p>
<br>
<a id='9'></a>
<p><y style="background:#fff799;">Налогообложение по ставке <b>9%</b> применяется при получении:</y></p>
<ol>
<li><strike>Дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, от долевого участия в деятельности организаций.</strike><<a href="#new_note">*</a>></li>
<li>Процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.</li>
<li>Доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.</li>
</ol>
<br>
<a id="new_note"></a>
<p><*> - c 1 января 2015 года организации, выплачивающие дивиденды, должны удерживать налог по ставке 13%.</p>
<br>
<a id='35'></a>
<p><y style="background:#fff799;">Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении:</y></p>
<ol>
<li>Стоимости любых <b>выигрышей</b> и <b>призов</b>, полученных в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, с сумм, превышающих 4 000 рублей.</li>
<li><b>Процентных</b> доходов по вкладам в банках в части <b>превышения</b> суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитываемой:
<ul>
<li>по рублевым вкладам — исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, увеличенной на 5%;</li>
<li>по вкладам в иностранной валюте — исходя из 9% годовых.</li>
</ul>
</li>
<li>Доходов в виде <b>материальной выгоды</b>, полученной от экономии на процентах по заёмным (кредитным) средствам в части превышения:
<ul>
<li>по рублевым займам (кредитам) — суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, рассчитанной исходя из условий договора;</li>
<li>по валютным займам (кредитам) — суммы процентов, рассчитанной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, рассчитанной исходя из условий договора.</li>
</ul>
</li>
<li>Доходов в виде платы за использование <b>кредитным потребительским кооперативом</b> денежных средств, внесенных пайщиками, а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов, в части превышения суммы указанной платы, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, увеличенной на 5%.</li>
</ol>
<br>
<a id='30'></a>
<p><y style="background:#fff799;">Налоговая ставка устанавливается в размере <b>30%</b> в отношении:</y></p>
<ol>
<li>Доходов физических лиц по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту (в соответствии с требованиями ст. 214.6 НК РФ).</li>
<li>Всех доходов физических лиц, <b>не являющимися налоговыми резидентами</b> РФ, за исключением доходов, получаемых:
<ul>
<a id='15'></a>
<li>В виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых <y class="yellow">налоговая ставка устанавливается в размере 15%.</y></li>
<li>От осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.</li>
<li>От осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.</li>
<li>От осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.</li>
<li>От исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.</li>
</ul>
</li>
</ol>
<br>
<br>
<p style='text-align: center;'><b>В таблице приведены налоговые ставки по налогу на доходы в разрезе категорий физических лиц</b></p>
<br>
<ul>
<li><a href='#rez'>Налоговые ставки для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.</a></li>
<li><a href='#nrez'>Налоговые ставки для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.</a></li>
<li><a href='#pap'>Налоговые ставки для физических лиц, осуществляющих права по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 214.6 НК РФ.</a></li>
</ul>
<br>
<table class="table" cellpadding='5' width='100%' style='text-align: justify;'>
<tr style='background-color: #e1e1e1; text-align: center;'>
<td><b>Доходы, в отношении которых установлена налоговая ставка</b></td>
<td><b>Налоговая ставка</b></td>
</tr>
<tr style='background-color: #FEEC4C;'>
<th colspan='2' style='text-align: center;'><a id='rez'></a><b>Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ</b></th>
</tr>
<tr>
<td>Любые доходы, полученные физическими лицами, <b>являющимися налоговыми резидентами</b>, за исключением нижеперечисленных</td>
<td align='center'>13%</td>
</tr>
<tr>
<td>Стоимость любых <b>выигрышей</b> и <b>призов</b>, полученных в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, с сумм, превышающих 4 000 рублей</td>
<td align='center'>35%</td>
</tr>
<tr>
<td>
Процентные доходы по вкладам в банках в части <b>превышения</b> суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитываемой:<br>
<ul>
<li>по рублевым вкладам – исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, увеличенной на 5%; </li>
<li>по вкладам в иностранной валюте – исходя из 9% годовых</li>
</ul>
</td>
<td align='center'>35%</td>
</tr>
<tr>
<td>
Доходы в виде <b>материальной выгоды</b>, полученной от экономии на процентах по заёмным (кредитным) средствам в части превышения:
<ul>
<li>по рублевым займам (кредитам) – суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, рассчитанной исходя из условий договора;</li>
<li>по валютным займам (кредитам) – суммы процентов, рассчитанной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, рассчитанной исходя из условий договора</li>
</ul>
</td>
<td align='center'>35%</td>
</tr>
<tr>
<td>Доходы в виде платы за использование <b>кредитным потребительским кооперативом</b> денежных средств, внесенных пайщиками, а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов, в части превышения суммы указанной платы, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, увеличенной на 5%</td>
<td align='center'>35%</td>
</tr>
<tr>
<td>Доходы от <b>долевого участия</b> в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ</td>
<td align='center'>13%<sup><<a href="#new_note">*</a>></sup></td>
</tr>
<tr>
<td>Доходы в виде <b>процентов</b> по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы <b>учредителей</b> доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года</td>
<td align='center'>9%</td>
</tr>
<tr style='background-color: #FEEC4C;'>
<th colspan='2' style='text-align: center;'><a id='nrez'></a><b>Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ</b></th>
</tr>
<tr>
<td>Все доходы, получаемые физическими лицами, <b>не являющимися налоговыми резидентами</b> РФ, за исключением нижеперечисленных</td>
<td align='center'>30%</td>
</tr>
<tr>
<td>Доходы, получаемые в виде <b>дивидендов</b> от долевого участия в деятельности российских организаций</td>
<td align='center'>15%</td>
</tr>
<tr>
<td>Доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности, указанной в ст. 227.1 НК РФ</td>
<td align='center'>13%</td>
</tr>
<tr>
<td>Доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности в качестве <b>высококвалифицированного</b> специалиста</td>
<td align='center'>13%</td>
</tr>
<tr>
<td>Доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному <b>переселению</b> в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ</td>
<td align='center'>13%</td>
</tr>
<tr>
<td>Доходы, получаемые от исполнения трудовых обязанностей членами <b>экипажей судов</b>, плавающих под Государственным флагом РФ</td>
<td align='center'>13%</td>
</tr>
<tr style='background-color: #FEEC4C;'>
<th colspan='2' style='text-align: center;'><a id='pap'></a><b>Для физических лиц, осуществляющих лично или через доверительного управляющего права по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 214.6 НК РФ</b></th>
</tr>
<tr>
<td>Доходы по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 214.6 НК РФ</td>
<td align='center'>30%</td>
</tr>
<tr>
<td>Доходы по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, <b>не подлежащие</b> налогообложению в соответствии с НК РФ или международным договором РФ</td>
<td align='center'>0%</td>
</tr>
<tr>
<td>Доходы, полученные в виде дивидендов по акциям российских организаций, налогообложение которых осуществляется <b>по пониженной налоговой ставке</b> по сравнению с налоговой ставкой, установленной НК РФ или международным договором РФ, и применение этой пониженной ставки зависит от соблюдения условий, предусмотренных НК РФ или международным договором РФ</td>
<td align='center'><<a href='#star'>**</a>></td>
</tr>
</table>
<br>
<a id='star'></a>
<p><**> применяется налоговая ставка, установленная для доходов в виде дивидендов по акциям российских организаций НК РФ или международным договором РФ, без применения соответствующих льгот.</p>
Центр Бухгалтерских Услуг
Комплексное бухгалтерское сопровождение организаций и ИП, регистрация и ликвидация юридических лиц, юридическое консультирование и пр.
353925
Россия
Краснодарский край
Новороссийск
ул. Волгоградская, д. 47
8 (8617) 67-04-31
Центр Бухгалтерских Услуг
Комплексное бухгалтерское сопровождение организаций и ИП, регистрация и ликвидация юридических лиц, юридическое консультирование и пр.
353925
Россия
Краснодарский край
Новороссийск
ул. Волгоградская, д. 47
8 (8617) 67-04-31
Ставки налога на доходы
Ставки налога на доходы
Ставки налога на доходы
