Ставки налога на доходы
Ставки налога на доходы (НДФЛ) бывают:
Ставка зависит от:
- вида дохода,
- суммы дохода,
- налогового статуса получателя дохода (резидент / нерезидент).
Чаще всего доходы налоговых резидентов облагают налогом по ставке 13%.
Основная ставка НДФЛ – 13%
Основная ставка применяется ко всем доходам, для которых не установлены специальные ставки. В частности, по основной ставке облагается зарплата.
Ставка 13% применяется:
- К сумме дохода по совокупности налоговых баз за год, равной или менее 5 млн. руб. Если сумма дохода за год превышает 5 млн руб., то применяется прогрессивная ставка НДФЛ: 650 000 руб. + 15% с суммы, превышающей 5 млн руб.
- К доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг), доходам в виде стоимости подаренного имущества, а также облагаемых доходов, полученных в виде выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения. Ставка 13% в этом случае фиксированная, и применяется независимо от суммы дохода.
Ставка 35%
Ставка 35% применяется, например, с сумм выигрышей и призов от участия в конкурсах и играх, проводимых в целях рекламы, или при получении беспроцентного займа.
По ставке 35% облагаются следующие доходы:
- Стоимость выигрышей и призов, полученных в рекламных целях, в сумме, превышающей 4 000 руб.
- Суммы экономии на процентах при получении займа или кредита.
- Выплаты членам потребительского кооператива.
Ставка 9%
Ставка НДФЛ 9% применяется по доходам:
- в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
- учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007.
Доходы граждан - нерезидентов РФ, полученные от источников в РФ, облагаются НДФЛ:
- По ставке 5% в отношении дивидендов по акциям международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов при выполнении ряда условий.
- По ставке 15% в отношении доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.
- По ставке 13% в отношении доходов от трудовой деятельности определенных категорий нерезидентов РФ (например, иностранцы на патенте), если сумма дохода за год не превышает 5 млн руб.
Если сумма соответствующих доходов за год составляет более 5 млн руб., налоговая ставка составляет 650 тыс. руб. и 15% суммы соответствующих доходов, превышающей 5 млн руб. - По ставке 30% в отношении остальных доходов.
При наличии соответствующего международного договора, доходы физических лиц - налоговых резидентов иностранного государства могут полностью или частично освобождаться от налогообложения в РФ.
Ставки НДФЛ, независимые от налогового статуса
Речь идет в отношении отдельных доходов по ценным бумагам. В частности, доходы по эмиссионным ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемые лицам, информация о которых, в том числе о государствах, налоговыми резидентами которых они являются, не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями НК, облагаются по ставке 30%.
Доходы в виде дивидендов по таким ценным бумагам облагаются по ставке 15%.
Исключение:
- Доходы по таким ценным бумагам не облагаются налогом в соответствии с НК РФ или международным договором РФ.
- Доходы по таким ценным бумагам облагаются по ставке 0%;
- Налоговый агент не исчисляет и не удерживает сумму налога с таких доходов в соответствии с НК РФ.
От налогового статуса зависит ставка НДФЛ - 13% или 30%. Кто признается резидентом и нерезидентом. Как рассчитать время пребывания в РФ. Подтверждение налогового статуса. Налоговые вычеты для нерезидентов. Пересчет НДФЛ при смене статуса. Нововведения для нерезидентов с 2019 года.
Комментарии