Налог на доходы физических лиц для работодателей
Обязанность платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) возлагается на работника – физлицо. Он должен это сделать за счет своих средств.
А работодатель, в качестве налогового агента, просто обеспечивает выполнение этой обязанности.
Таким образом, при выплате зарплаты работодатель (налоговый агент) должен удержать налог.
Налоговые агенты обязаны:
- Исчислить, удержать, и перечислить в бюджет НДФЛ с выплат физлицам;
- Сдать в налоговую отчетность.
Исключение составляют выплаты физлицам по договорам купли-продажи и договорам, заключенным с ИП.
Оформите заявку на сайте, мы свяжемся с вами в ближайшее время и ответим на все интересующие вопросы.
|
Заполнить онлайн заявку
|
Исчисление
Исчислять НДФЛ нужно по каждому физлицу, отдельно по каждой ставке. Для расчета налога необходимо:
- Установить, облагается ли выплата налогом.
- Правильно выбрать ставку налога. Чаще всего используется основная ставка - 13%.
- Рассчитать налоговую базу с учетом налоговых вычетов.
- Исчислить НДФЛ – умножить налоговую базу на ставку.
Рассчитывается налог на доходы в полных рублях.
Удержание
Налог с зарплаты, аванса и отпускных нужно удерживать в день их выплаты работнику. При этом удерживать НДФЛ необходимо при каждой выплате дохода.
Исключение:
- командировочные - налог удерживается в последний день месяца, в котором утвержден отчет по командировке;
- подарки - налог нужно удержать из ближайшей денежной выплаты и др.
Когда НДФЛ не удержан
Если до конца года компания не смогла удержать НДФЛ, то не позднее 25 февраля следующего года нужно сообщить об этом в налоговую и физлицу.
Сообщение оформляется в виде справки о доходах, которая находится в приложении № 1 к расчету по форме 6-НДФЛ.
При заполнении справки о доходах в разделе 4 отражается сумма дохода, с которого работодателем не удержан налог, и сумма неудержанного налога.
Именно эта справка направляется до 25 февраля следующего года:
- налогоплательщику (любым способом)
- в налоговую инспекцию в составе формы 6-НДФЛ.
Перечисление
Перечислить сумму налога в бюджет, исчисленного и удержанного у работников, нужно через единый налоговый платеж не позднее:
- 28-го числа текущего месяца – за период с 1-го по 22-е число текущего месяца;
- 5-го числа следующего месяца – за период с 23-го по последнее число текущего месяца;
- Последнего рабочего дня года – за период с 23 декабря по 31 декабря.
Сроки уплаты НДФЛ помесячно:
Период, за который исчислен и удержан налог | Срок перечисления налога* |
---|---|
01.01.2024 - 22.01.2024 | 28.01.2024 |
23.01.2024 - 31.01.2024 | 05.02.2024 |
01.02.2024 - 22.02.2024 | 28.02.2024 |
23.02.2024 - 29.02.2024 | 05.03.2024 |
01.03.2024 - 22.03.2024 | 28.03.2024 |
23.03.2024 - 31.03.2024 | 05.04.2024 |
01.04.2024 - 22.04.2024 | 28.04.2024 |
23.04.2024 - 30.04.2024 | 05.05.2024 |
01.05.2024 - 22.05.2024 | 28.05.2024 |
23.05.2024 - 31.05.2024 | 05.06.2024 |
01.06.2024 - 22.06.2024 | 28.06.2024 |
23.06.2024 - 30.06.2024 | 05.07.2024 |
01.07.2024 - 22.07.2024 | 28.07.2024 |
23.07.2024 - 31.07.2024 | 05.08.2024 |
01.08.2024 - 22.08.2024 | 28.08.2024 |
23.08.2024 - 31.08.2024 | 05.09.2024 |
01.09.2024 - 22.09.2024 | 28.09.2024 |
23.09.2024 - 30.09.2024 | 05.10.2024 |
01.10.2024 - 22.10.2024 | 28.10.2024 |
23.10.2024 - 31.10.2024 | 05.11.2024 |
01.11.2024 - 22.11.2024 | 28.11.2024 |
23.11.2024 - 30.11.2024 | 05.12.2024 |
01.12.2024 - 22.12.2024 | 28.12.2024 |
23.12.2024 - 31.12.2024 | 31.12.2024 |
* - Если срок перечисления налога выпадает на выходной день, то он переносится на следующий за ним рабочий день.
Например, за март аванс выплачивается 20 марта, зарплата – 31 марта. Срок перечисления НДФЛ с аванса – 28 марта, с зарплаты – 05 апреля.
Перечисляется налог работодателем по месту учета в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
Платить нужно посредством ЕНП.
За несвоевременное перечисление НДФЛ налоговый агент может быть оштрафован.
Отчетность налогового агента
Работодатели должны ежеквартально сдавать в налоговый орган расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ.
При сдаче годового расчета нужно дополнительно заполнить приложение 1 к форме 6-НДФЛ - справки о доходах и суммах налога по каждому физлицу, которому налоговый агент выплачивал доходы.
Отчетный период | Сроки сдачи формы 6-НДФЛ* |
---|---|
Первый квартал | 25 апреля |
Полугодие | 25 июля |
Девять месяцев | 25 октября |
Год | 25 февраля следующего года |
* - Если дата подачи выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то отчет нужно сдать не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня.
Бланк формы 6-НДФЛ чиновники довольно часто меняют. Но неизменным остается правило – отчет подается по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который подается документ.
Налоговый период | Бланк формы |
---|---|
С 1 января 2024 года по настоящее время | Форма 6-НДФЛ |
С 1 января 2023 года по 31 декабря 2023 года | Форма 6-НДФЛ |
С 1 октября 2021 года по 31 декабря 2022 года | Форма 6-НДФЛ |
С 1 января 2021 года по 30 сентября 2021 года | Форма 6-НДФЛ |
Куда и как сдать
Налоговый агент должен представить расчет 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета.
Информация о том, в какую инспекцию нужно подавать отчетность, а также какой код места представления необходимо указывать в форме 6‑НДФЛ, приведена в таблице.
Налоговый агент | Куда подается отчет | Код места учета |
---|---|---|
За сотрудников головного офиса компании | По месту нахождения компании | 214 |
За сотрудников обособленного подразделения компании | По месту учета обособленного подразделения | 220 |
Для КФХ | По месту жительства члена (главы) КФХ | 124 |
За сотрудников ИП (кроме ПСН) | По месту жительства предпринимателя | 120 |
За сотрудников ИП на ПСН | По месту ведения деятельности | 320 |
Для адвокатов | По месту жительства адвоката | 121 |
Для нотариусов | По месту жительства нотариуса | 122 |
Сдать расчет можно:
- В электронном виде – если доход выплачивался более чем 10 физлицам;
- На бумаге или в электронном виде – если доход получили до 10 человек.
Комментарии