Центр бухгалтерских услуг
Каталог
По всему сайту
По каталогу
8 (8617) 67-04-31
8 (8617) 67-04-31
+14028070431WhatsApp
Заказать звонок
Задать вопрос
Войти
  • Корзина0
  • Отложенные0
  • Сравнение товаров0
Ваш город
Новороссийск
cbu@cbu23.ru
Новороссийск, ул. Волгоградская, 147
  • Вконтакте
  • Telegram
  • Одноклассники
  • WhatsApp
  • Яндекс.Дзен
Сайт ЦБУ 
Удостоверяющий центр | СЭД «Курьер» 
Официальный франчайзи 1С 
Центр бухгалтерских услуг
Ваш город
Новороссийск
8 (8617) 67-04-31
8 (8617) 67-04-31
+14028070431WhatsApp
Заказать звонок
Новороссийск, ул. Волгоградская, 147
Сервисы
Цены
Новости
Статьи
  • Страховые взносы
    • Фиксированные взносы для ИП
    • Персонифицированный учет
    • Для работодателей
  • Касса и БСО
    • ККТ
    • Оплата картами
    • БСО
  • Зарплата и отчеты
  • Налоги
    • Для юридических лиц и ИП
    • Для физических лиц
  • Регистрация
  • Коронавирус
База знаний
  • Обзоры услуг
  • Калькуляторы
  • Энциклопедия ЦБУ
    • Земельный налог
    • Налог на имущество
    • Транспортный налог
    • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
    • Производственный календарь
    • Уплата налогов (взносов, пошлины)
    • Специальные налоговые режимы
    • Страховые взносы
    • Прочее
Акции
Контакты
О нас
  • Лицензии и сертификаты
  • Документы
  • Партнеры
  • Вакансии
  • Отзывы
  • Мероприятия
Помощь
  • Условия оплаты
  • Условия доставки
  • Гарантия на товар
+  ЕЩЕ
    Войти
    Сравнение0
    Отложенные 0
    Корзина 0
    Услуги
    Публикация сведений на Федресурсе
    Налоговый вычет
    Сдать отчет по интернету
    Печати и штампы
    • Бухгалтерские услуги
      Бухгалтерские услуги
      • Услуги для физических лиц
      • Услуги для индивидуальных предпринимателей
      • Услуги для руководителей или бухгалтеров компании
    • Регистрационные услуги
      Регистрационные услуги
      • Услуги для физических лиц
      • Услуги для индивидуальных предпринимателей
      • Услуги для юридических лиц
      • Услуги для некоммерческих организаций
    • Электронная отчетность
      Электронная отчетность
      • Электронная подпись
      • 1С - программа для формирования отчетности
      • СЭД Курьер – система для отправки отчетности
    • Печати и штампы
      Печати и штампы
      • Изготовление печатей, штампов и факсимиле
      • Клише факсимиле
      • Срочное изготовление клише (2-3 часа)
    • Онлайн-кассы
      Онлайн-кассы
      • Настройка онлайн-касс
      • Ремонт онлайн-касс
      • Облачные кассы
    • Важные решения
      Важные решения
      • Удаленное обслуживание
      • Публикация сведений на Федресурсе
      • Сервис по информированию клиентов
    Товары
    Публикация сведений на Федресурсе
    Налоговый вычет
    Сдать отчет по интернету
    Печати и штампы
    • Онлайн-кассы
      Онлайн-кассы
      • Фискальный накопитель
    • Сканеры штрих-кодов
      Сканеры штрих-кодов
    • Торговые весы
      Торговые весы
    • Принтеры штрих-кода
      Принтеры штрих-кода
    • Денежные ящики
      Денежные ящики
    • Печати и штампы
      Печати и штампы
      • Макеты печатей
      • Оснастки
    • Бланки строгой отчетности (БСО)
      Бланки строгой отчетности (БСО)
    • Электронная подпись
      Электронная подпись
    • Защита данных
      Защита данных
      • Рутокены
      • Крипто Про
    • СЭД «Курьер»
      СЭД «Курьер»
    • Программные продукты 1С
      Программные продукты 1С
      • 1С:ИТС
    • Программные продукты Битрикс 24
      Программные продукты Битрикс 24
    △
    ▽
    Центр бухгалтерских услуг
    Сравнение0 Отложенные 0 Корзина 0
    Телефоны
    8 (8617) 67-04-31
    +14028070431WhatsApp
    Заказать звонок
    • Новороссийск
      • Назад
    • Личный кабинет
    • Корзина0
    • Отложенные0
    • Сравнение товаров0
    • 8 (8617) 67-04-31
      • Назад
      • Телефоны
      • 8 (8617) 67-04-31
      • +14028070431WhatsApp
      • Заказать звонок
    Контактная информация
    Новороссийск, ул. Волгоградская, 147
    cbu@cbu23.ru
    • Вконтакте
    • Telegram
    • Одноклассники
    • WhatsApp
    • Яндекс.Дзен

    Налоговый статус: резидент и нерезидент

    Главная
    —
    Статьи
    —
    Зарплата и отчеты
    —Налоговый статус: резидент и нерезидент
    11 января 2021
    Налоговый статус: резидент и нерезидент

    Статус физлица определен в НК в целях исчисления налога на доходы (НДФЛ). Налоговый статус может быть таким:

    • резидент,
    • нерезидент.

    Налоговый статус физлица (резидент или нерезидент), а значит и ставка, по которой будет уплачиваться налог на доходы (13% или 30%), зависят от срока его пребывания в РФ.

    Резидентами являются лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд

    Плательщиками НДФЛ являются следующие физлица:

    • налоговые резиденты,
    • нерезиденты, получающие доходы от источников в РФ.
    Статус не зависит от гражданства плательщика – гражданин РФ может быть нерезидентом, а иностранец – резидентом.

    Как рассчитать время пребывания в РФ

    Обычно статус работника определяется работодателем, которого называют налоговым агентом.

    По работникам-иностранцам и сотрудникам, которые часто бывают в загранкомандировках, статус определяется на каждую дату получения дохода. Если это зарплата, то датой дохода является последний день месяца, за который она начислена. После этого от полученной даты нужно каждый раз отсчитывать 12 месяцев назад и смотреть, сколько дней в этом периоде работник был на территории России.

    • Если он пробыл 183 дня и более, тогда он резидент РФ. Работнику предоставляются налоговые вычеты, доходы облагаются по ставке 13%.
    • Если он пробыл 182 дня и менее – он нерезидент РФ. Вычеты ему не предоставляются, доходы облагаются по ставке 30%.
    При определении статуса в 183-дневный срок нахождения на территории РФ включаются дни проезда и отъезда.

    Независимо от времени пребывания за рубежом налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, сотрудники органов власти, командированные на работу за пределы страны и т.д.

    Кроме того, время нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения.

    Василием Барбарискиным 15 февраля 2019 года была получена премия. Значит, расчетный период будет с 15 февраля 2018 года по 14 февраля 2019 года включительно. В этот период Василий выезжал за пределы страны в следующие дни:

    1. поехал за рубеж в отпуск с 17 по 28 июня 2018 года (12 дней),
    2. был направлен в командировку за рубеж с 9 по 30 сентября 2018 года (22 дней),
    3. пребывал за рубежом на лечении с 26 ноября по 1 декабря 2018 года (6 дней),
    4. был в отпуске за рубежом с 1 по 10 января 2019 года (10 дней).

    Пребывание на лечении не прерывает период фактического нахождения Василия, поэтому 6 дней в расчет не берутся. Всего Василий был за рубежом 44 дня (12+22+10). То есть в течение календарного года Василий Барбарискин находился на территории РФ больше 183 дней, а значит, он признается налоговым резидентом РФ.

    Окончательный статус определяется работодателем в декабре. Налоговый статус физлица в течение года может меняться. Тогда нужно пересчитать НДФЛ.

    Если физлицо самостоятельно декларирует полученный им доход по окончании налогового периода (для НДФЛ налоговым периодом признается год), то его налоговый статус рассчитывается по состоянию на 31 декабря. При этом не учитываются дни нахождения лица на территории России до начала отчетного года или после его окончания.

    Подтверждение налогового статуса

    Документы, подтверждающие статус резидента, нужны как иностранцам, так и россиянам, часто выезжающим за границу. Чаще всего используются следующие документы:

    • копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы;
    • миграционная карта;
    • табель учета рабочего времени;
    • другие документы, подтверждающие нахождение физлица в России.

    Ставка НДФЛ для нерезидентов

    Если физлицо признано нерезидентом, то оно платит НДФЛ только с тех доходов, которые получены от источников в РФ. Это могут быть: зарплата, оплата за услуги и работы, дивиденды от российской организации, доход от продажи имущества и т.д.

    Налоговая база по НДФЛ с оплаты услуг нерезидента рассчитывается по каждой выплате отдельно.

    По общему правилу ставка НДФЛ для нерезидента - 30%. Однако имеются следующие исключения.

    1. Ставка 15% применяется к доходам нерезидента, если это дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций.
    2. Ставка 13% применяется к доходам от трудовой деятельности для следующих категорий нерезидентов:
      • работающие по патенту;
      • высококвалифицированные специалисты;
      • граждане государств – членов ЕАЭС (Беларуси, Казахстана, Киргизии, Армении),
      • участники Госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей;
      • члены экипажей судов, плавающих по Государственным флагом РФ;
      • беженцы или получившие временное убежище в РФ.

    Джоуи Триббиани нерезидент, он работает в российском театре и получает зарплату в размере 50 000 руб. Так как Джоуи не имеет особого статуса и не является резидентом РФ, ставка НДФЛ будет равна 30%. Значит, ежемесячная сумма исчисленного НДФЛ будет равна 15 000 руб. (50 000 руб. х 30%).

    При определении ставки нужно учитывать соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, в которой работник является резидентом.

    Международные договоры имеют приоритет над Налоговым кодексом РФ.

    Российская организация «Музыкальная шкатулка» платит вознаграждение автору Дэниэлу Рейнольдсу за использование его музыкального произведения на территории РФ. Дэниэл является иностранным гражданином и налоговым резидентом иностранного государства, то есть налоговым резидентом РФ он не является.

    По правилам Налогового кодекса РФ вознаграждение за право использования произведения является доходом от источника в РФ и должно облагаться НДФЛ.

    Но по правилам Соглашения между Правительством РФ и Правительством иностранного государства Дэниэла заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения авторское вознаграждение облагается только в иностранном государстве.

    Значит, российская организация «Музыкальная шкатулка» не удерживает НДФЛ.

    Применяются ли налоговые вычеты для нерезидентов

    Для нерезидентов налоговые вычеты не применяются. Важно заметить, что вычеты не вправе применять и те физлица - нерезиденты, по которым установлена ставка НДФЛ 13%.

    Иностранец получает право на налоговый вычет только в том случае, если он приобретает статус налогового резидента.

    Например, Роберт Хазарьян устроился на работу в компанию в марте 2019 года. Он - гражданин Армении, государства - члена ЕАЭС, не является налоговым резидентом РФ, имеет 2-х маленьких детей. Не смотря на то, что его зарплата облагается НДФЛ по ставке 13%, «детскими» вычетами Роберт вправе воспользоваться при приобретении статуса налогового резидента.

    Начиная с 2019 года нерезиденты при продаже недвижимости, находящейся в собственности более минимального предельного срока (3 или 5 лет), могут не платить НДФЛ, как и резиденты

    Освобождение от налога (ст. 217.1 НК) при продаже имущества не следует путать с имущественным вычетом (ст. 220 НК).

    Так, если нерезидент (как до 2019 года, так и после 2019 года) получил доход от продажи недвижимости, находящейся в собственности менее трех или пяти лет, то такой доход облагается НДФЛ по ставке 30%. В данном случае продавец не вправе применить имущественный вычет, а также уменьшить доход от продажи имущества на расходы, связанные с его приобретением.

    Перерасчет НДФЛ при изменении налогового статуса

    В течение года статус налогоплательщика может поменяться, например, из-за командировок. Так как от статуса зависят ставки НДФЛ и права на налоговые вычеты, при его смене сумму НДФЛ нужно пересчитать.

    • Работник был нерезидентом, а стал резидентом
    • Работник был резидентом, а стал нерезидентом

    Если физлицо стало резидентом, то НДФЛ надо пересчитать по ставке 13%.

    1. Налоговая база пересчитывается нарастающим итогом с начала года, т.е. доходы, начисленные с начала года, уменьшаются на налоговые вычеты.
    2. Рассчитывается НДФЛ по ставке 13%.
    3. Определяется сумма переплаты по НДФЛ.
    4. Полученная переплата засчитывается в счет НДФЛ с последующих выплат.
    5. Остаток налога, который не удалось зачесть до конца года, физлицо может вернуть, обратившись в налоговую инспекцию. При этом работодатель должен отразить эту сумму в справке 2-НДФЛ как излишне удержанный налог.
    Скачать образец заполнения 2-НДФЛ с отражением излишне удержанного налога

    Дерару Жепордье с января по июнь начислялась зарплата в 30 000 руб. в месяц, с которой удерживался НДФЛ по ставке 30%. За полгода всего удержали НДФЛ в 54 000 руб. (30 000 руб. х 6 мес. х 30%). К концу июля Дерар стал налоговым резидентом РФ. Так как у работника есть ребенок, он заявил стандартный вычет в размере 1 400 руб. в месяц.

    Бухгалтеру нужно пересчитать НДФЛ следующим образом:

    1. Определяем налоговую базу за 7 месяцев, уменьшая ее на сумму вычета:
      (30 000 руб. х 7 мес.) – (1 400 руб. х 7 мес.) = 200 200 руб.
    2. Рассчитываем налог по ставке 13%:
      200 200 руб. х 13% = 26 026 руб.
    3. Определяем сумму переплаты по НДФЛ:
      54 000 руб. - 26 026 руб. = 27 974 руб.
    4. Сумму переплаты засчитываем в счет уплаты НДФЛ с последующих выплат.

    Если физлицо стало нерезидентом, то НДФЛ надо пересчитать по ставке 30%.

    1. С начала года восстанавливаются (обнуляются) все представленные налоговые вычеты
    2. НДФЛ считается по ставке 30%.
    3. Определяется сумма доначисленного налога.
    4. НДФЛ нужно удержать до конца года. При невозможности удержания работодателю необходимо сообщить в НФНС.
    Образец сообщения в ИФНС о невозможности удержания НДФЛ

    Василисе Петровой с января по август начислялась зарплата в 20 000 руб. в месяц, с которой удерживался НДФЛ по ставке 13%. У Василисы есть ребенок, и ей предоставлялся стандартный вычет в размере 1 400 руб. За восемь месяцев удержанный НДФЛ составил 20 800 руб. (20 000 руб. х 8 мес. х 13%). К концу сентября Василиса утратила статус резидента РФ, значит зарплату за сентябрь и последующие выплаты нужно облагать НДФЛ по ставке 30%. Бухгалтеру нужно пересчитать НДФЛ следующим образом:

    1. Рассчитываем налоговую базу за 9 месяцев, восстанавливая с начала года представленные вычеты:
      (20 000 руб. х 9 мес.) = 180 000 руб.
    2. Определяем НДФЛ по ставке 30%:
      180 000 руб. х 30% = 54 000 руб.
    3. Сумма доначисленного налога:
      (54 000 руб. – 20 800 руб.) = 33 200 руб.
    4. Сумму неудержанного НДФЛ нужно удерживать с последующих выплат Василисе, начиная с сентября.

    Когда нерезиденты обязаны декларировать доходы?

    Обязанность по декларированию доходов у нерезидентов возникает, если:

    • доход получен от источников в РФ,
    • и при получении дохода налоговым агентом не был удержан налог.

    Если нерезидент является иностранцем на патенте, то декларацию нужно сдать при аннулировании патента, а также в случае превышения НДФЛ авансовых фиксированных платежей.

    Пример заполнения декларации о доходах нерезидентом при продаже квартиры

    Декларацию по форме 3-НДФЛ следует сдать до 30 апреля, налог уплатить не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

    Нарушение сроков представления налоговой декларации является основанием для вынесения налоговым органом решения о взыскании штрафа от 1000 рублей.

    Декларацию можно сдать:

    • лично или через представителя;
    • почтовым отправлением с описью вложения;
    • в электронной форме.
    Связанные статьи
    Налог на доходы физических лиц
    НДФЛ —
    14.03.2023
    Налог на доходы физических лиц
    Порядок расчета НДФЛ. Кто обязан декларировать доходы? Доходы, не подлежащие налогообложению, и налоговые вычеты. Представление декларации о доходах - право или обязанность? Бланки формы 3-НДФЛ.
    Как платить налоги за иностранца на патенте
    Зарплата и отчеты —
    10.12.2018
    Как платить налоги за иностранца на патенте
    Правила расчета и уменьшения НДФЛ. Какие документы для этого нужны? Как отразить фиксированные платежи в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Должны ли иностранцы на патенте сдавать форму 3-НДФЛ.
    Налог на доходы физических лиц для работодателей
    Зарплата и отчеты —
    16.02.2023
    Налог на доходы физических лиц для работодателей
    Исчисление, удержание и перечисление НДФЛ. Как заполнить и сдать расчет 6-НДФЛ.
    Взносы по иностранным работникам
    Для работодателей —
    27.07.2017
    Взносы по иностранным работникам
    Как рассчитать и оплачивать страховые взносы с выплат иностранным работникам. Тарифы взносов для временно пребывающих, временно и постоянно проживающих иностранцев, высококвалифицированных специалистов и беженцев.
    Калькуляторы
    Расчет налогового статуса
    Расчет налогового статуса

    Определить налоговый статус физлица при расчете НДФЛ

    Комментарии

    Написать
    Назад к списку
    • Страховые взносы 27
      • Для работодателей
      • Персонифицированный учет
      • Фиксированные взносы для ИП
    • Касса и БСО 5
      • БСО
      • ККТ
      • Оплата картами
    • Зарплата и отчеты 15
    • Налоги 37
      • Для физических лиц
      • Для юридических лиц и ИП
    • Коронавирус 7
    • Регистрация 2
    Публикация сведений на Федресурсе
    Налоговый вычет
    Печати и штампы
    Будьте в курсе наших акций и новостей
    Подписаться
    Заказать звонок
    image/svg+xml
    Расчет стоимости бухгалтерских услуг
    Статьи
    14 июня 2023
    Больничные и пенсия для ИП
    28 марта 2023
    Налоговый вычет на фитнес
    16 февраля 2023
    Персонифицированные сведения о работниках
    16 февраля 2023
    Налог на доходы физических лиц для работодателей
    15 февраля 2023
    Справка о доходах
    Энциклопедия
    19 мая 2023
    Единый налоговый платеж
    19 мая 2023
    Платежные реквизиты для уплаты налогов
    25 мая 2022
    Список документов для получения имущественных вычетов (покупка, продажа жилья)
    25 мая 2022
    Список документов для получения социальных вычетов (лечение, обучение)
    Каталог
    Услуги
    Цены
    Акции
    О нас
    Лицензии и сертификаты
    Документы
    Партнеры
    Вакансии
    Отзывы
    Мероприятия
    Информация
    Адреса офисов
    Реквизиты
    Политика
    Производители
    Помощь
    Условия оплаты
    Условия доставки
    Гарантия на товар
    Вопрос-ответ
    Обзоры
    Подписаться на рассылку
    8 (8617) 67-04-31
    8 (8617) 67-04-31
    +14028070431WhatsApp
    Заказать звонок
    cbu@cbu23.ru
    Новороссийск, ул. Волгоградская, 147
    • Вконтакте
    • Telegram
    • Одноклассники
    • WhatsApp
    • Яндекс.Дзен
    © 2023, ООО «ЦБУ»
    Каталог
    По всему сайту
    По каталогу