Уменьшение УСН и ЕНВД при совмещении режимов

Количество просмотров 12773

15 Сентября 2017

Если ИП совмещает два специальных налоговых режима: УСН и ЕНВД, то нужно вести раздельный учет доходов, расходов, имущества и обязательств.

Сначала необходимо разделить полученные доходы, потом расходы.

Расходы делятся по правилу:

расходы по ЕНВД нельзя относить к УСН
расходы по УСН нельзя относить к ЕНВД

расходы, которые невозможно разделить между режимами, разделяются пропорционально доходам

По этому правилу можно уменьшить налоги, распределив уплаченные страховые взносы.

Для снижения налогов важны сроки уплаты страховых взносов

Что нужно сделать для уменьшения налогов для «совместителей»?

Обязательно разделять полученные доходы
Советуем поквартально оплачивать страховые взносы за себя и ежемесячно за работников
При наличии найма желательно распределить работников между режимами

ИП без работников

В этом случае вычетом является вся сумма уплаченных фиксированных страховых взносов. При этом ИП вправе выбрать один из способов:

уменьшить упрощенку на вычет,
уменьшить вмененку на вычет,
распределить вычет между вмененкой и упрощенкой пропорционально доходам.

При применении упрощенки страховые взносы уменьшают:

с объектом «доходы» - налог
с объектом «доходы-расходы» - доходы

Налоги можно снизить вплоть до нуля. Но уменьшение можно произвести в том квартале, когда оплачены взносы.

ИП, имеющий работников

В идеале работников и уплаченные по ним страховые взносы нужно разделить по применяемым режимам. Например, в трудовом договоре у одного сотрудника указывается, что он продает товар в розницу (ЕНВД), а у другого – оптом (УСН). Тогда расходы на страховые взносы делятся соответственно.

Но на практике часто складывается ситуация, когда расходы на уплату страховых взносов невозможно прямо отнести на тот или иной вид деятельности. Например, работник отпускает товар как оптом, так и в розницу. В этом случае расходы на страховые взносы необходимо распределить пропорционально доле доходов.

Доходы Доходы - расходы

По общему правилу, ЕНВД и упрощенный налог можно уменьшить до половины за счет сумм взносов, фактически оплаченных за всех работающих и за себя. Но при совмещении режимов появляются нюансы.

Деятельность, в которой используется труд наемных работников	Уменьшение налога
	УСН	ЕНВД
Везде	Уменьшается до половины за счет сумм взносов, оплаченных за часть работников* и за себя в фиксированном размере	Уменьшается до 50% за счет сумм взносов, оплаченных за часть работников*
Работники задействуются только в деятельности, облагаемой ЕНВД	Уменьшается без ограничений за счет взносов, уплаченных за себя	Уменьшается до половины за счет сумм взносов, оплаченных за всех работников
Работники задействуются только в деятельности, облагаемой УСН	Уменьшается до 50% за счет сумм взносов, оплаченных за всех работников	Уменьшается без ограничений за счет взносов, уплаченных за себя

* - Сумма взносов, фактически оплаченная за работающих, делится с учетом распределения работников по применяемым режимам, в случае невозможности – пропорционально доходам.

По общему правилу, за счет сумм фактически уплаченных страховых взносов налог по вмененке можно уменьшить до 50%.

По упрощенке уменьшается не налог, а доходы. Сумма оплаченных взносов за работников и за себя в полном объеме включается в расходы.

Деятельность, в которой используется труд наемных работников	Доход по УСН	Налог по ЕНВД
Везде	Уменьшается в полном объеме за счет сумм взносов, оплаченных за часть работников* и за себя пропорционально размеру полученного дохода.	Уменьшается до 50% за счет сумм взносов, оплаченных за часть работников* и в фиксированном размере пропорционально доходу.
Работники задействуются только в деятельности, облагаемой ЕНВД	Вправе уменьшить без ограничений на сумму взносов, уплаченных за себя	Уменьшается до половины за счет сумм взносов, оплаченных за всех работников
Работники задействуются только в деятельности, облагаемой УСН	Уменьшается на всю сумму взносов, оплаченных за всех работников	Вправе уменьшить без ограничений на сумму фиксированных взносов