Уменьшение ЕНВД на страховые взносы

Подписатьcя на рассылку

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы

<p class="indent" align="justify"> Индивидуальные предприниматели (ИП) должны оплачивать страховые взносы: </p> <p class="indent" align="justify" style="text-indent:0px;"> ● <span style="padding-left:13px">фиксированный платеж за себя</span> </p> <p class="indent" align="justify" style="text-indent:0px;"> ● <span style="padding-left:8px">дополнительный взнос за себя с доходов свыше 300 тыс. руб.</span> </p> <p class="indent" align="justify" style="text-indent:0px;"> ● <span style="padding-left:13px">взносы за работников</span> </p> <br> <p class="indent" align="justify"> Страховые взносы ИП должен платить всегда (за редким исключением), независимо от системы налогообложения, факта осуществления деятельности и полученного дохода. Но есть и хорошая новость! Можно уменьшить уплату <a href="http://cbu23.ru/sostavlenie-zayavleniya-o-perekhode-na-envd.php">ЕНВД</a> за счет оплаченных взносов. </p> <h3 class="title">Каким образом уменьшить вмененку?</h3> <p class="indent" align="justify"> Налоговым периодом по ЕНВД является <b>квартал</b>. Уплата вмененного налога производится по итогам квартала - не позднее <b>25-го числа</b>, а декларации представляют до <b>20-го числа</b> следующего за отчетным периодом месяца. </p> <p class="indent" align="justify"> Уменьшение единого налога с вмененного дохода на страховые взносы зависит от сроков их перечисления и наличия у ИП наемных работников. </p> <h3 class="title">ИП без работников. </h3> <p class="indent" align="justify"> В этом случае ЕНВД уменьшается на всю сумму страховых взносов за себя. Причем вычитается как обязательная, так и дополнительная часть взноса. </p> <br> <div class="owl"> <p class="nomargin" align="justify"> Согласно абз.3 п.2.1 ст. 346.32 НК индивидуальные предприниматели без найма уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере. </p> </div> <p class="indent" align="justify"> При этом <b>дополнительные условия</b> о сопоставимости периодов уплаты и начисления налога и страховых взносов <b>не установлены</b>. </p> <br> <p class="indent" align="justify"> Самое интересное, что налоговиками выработаны три противоречивые позиции в части уменьшения ЕНВД на фиксированный платеж. </p> <br> <p class="indent" align="justify"> <b>1 позиция</b>. Уменьшить налог можно только <b>за тот квартал, в котором данный фиксированный платеж был внесен</b>. </p> <p class="indent" align="justify"> Например, за I квартал 2018 года уменьшить ЕНВД можно на фиксированные взносы при условии их уплаты именно в I квартале, а не за его пределами. </p> <p class="indent" align="justify"> В частности, данная позиция изложена в <a href="/files/Fns_20160920_54901.doc">Письме</a> № 03-11-09/54901@. </p> <br> <p class="indent" align="justify"> <b>2 позиция</b>. Уменьшить ЕНВД на сумму взносов можно при оплате взносов в фиксированном размере <b>до подачи налоговой декларации</b>. </p> <p class="indent" align="justify"> Например, за I квартал 2018 года ИП подает декларацию по ЕНВД - 20 апреля 2018  года. Тогда предприниматель может уменьшить вмененный налог на страховые взносы при условии их уплаты до 20 апреля. </p> <p class="indent" align="justify"> Данная позиция подкреплена судебной практикой и <a href="/files/Fns_20160229_11383.doc">Письмом</a> № 03-11-11/11383. </p> <br> <p class="indent" align="justify"> <b>3 позиция</b>. В <a href="/files/Fns_20160126_2852.doc">Письме</a> № 03-11-09/2852 налоговики пошли еще дальше и разрешили зачесть в уменьшение ЕНВД сумму фиксированных взносов, перечисленных вплоть <b>до 25-го числа</b> месяца, следующего за отчетным кварталом. </p> <p class="indent" align="justify"> Например, за I квартал 2018 года предприниматель подает налоговую декларацию – 20 апреля 2018 года. При этом страховые взносы он планирует уплатить 25.04.2018 года. Тогда сначала нужно подать первичный отчет без отражения уплаченных взносов, а после 25 апреля – уточненную декларацию с уменьшением суммы единого налога. </p> <p class="indent" align="justify"> Этот вариант не подтвержден судебной практикой, поэтому достаточно рискованный. </p> <br> <div class="conclusion"> <p class="nomargin"> Так как все сомнения, противоречия и неясности толкуются в пользу налогоплательщика, он может выбрать любой удобный вариант для уменьшения вмененного налога. </p> </div> <p class="indent" align="justify"> Для равномерного уменьшения ЕНВД рекомендуем <b>оплачивать взносы поквартально</b>! </p> <p class="indent" align="justify"> При этом перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенный при уменьшении суммы ЕНВД из-за недостаточности суммы исчисленного налога, не предусмотрен. </p> <h3 class="title">ИП, у которого есть работники</h3> <p class="indent" align="justify"> ЕНВД уменьшается на взносы, уплаченные и за себя, и за работников, но с учетом двух ограничений: </p> <ul class="ul"> <li>сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем <b>на 50%;</b></li> <li>страховые взносы уменьшают налог того квартала, в течение которого они уплачивались. </li> </ul> <br> <div class="accordion-container"> <a href="#" class="accordion-toggle" style="text-decoration: none;"><span class="toggle-icon"><i class="fa fa-plus-circle"></i></span>    <span style="text-decoration: underline;">Пример. Зависимость периода уплаты на уменьшение вмененного налога.</span></a> <div class="accordion-content" style="display: none;"> <table class="StateTable prices" rules="all" cellpadding="0" cellspacing="0" style="border-bottom: solid 1px #D2D2D2;border-top: solid 1px #D2D2D2;margin-top: 6px;"> <tbody> <tr> <td colspan="2"> <!--Added row for the nested table--> <!--Start of the nested table--> <table class="CityTable" rules="all" cellpadding="0" cellspacing="0" width="100%"> <tbody style="background: #FAFAFA;"> <tr> <td colspan="2" class="table_3" style="padding: 10px;"> <p class="indent" align="justify"> ИП – работодатель уплатил страховые взносы в начале января 2018 года, тогда вмененку можно уменьшить за I квартал 2018 года. Предприниматель, имеющий наемных работников, оплатил страховые взносы в декабре 2017 года, тогда ЕНВД можно уменьшить за IV квартал 2017 года. </p> </td> </tr> </tbody> </table> </td> </tr> </tbody> </table> </div> </div> <div class="similar"> </div> <a href="/wiki_cbu/uchet-vznosov-pri-razlichnykh-sistemakh-nalogooblozheniya/"><span style="top: -1px;position: relative;">● </span>Таблица по уменьшению налогов ИП на взносы</a><br> <a href="/stati/fiksirovannye-vznosy-ip/"><span style="top: -1px;position: relative;">● </span>Фиксированные взносы</a><br> <a href="/stati/tarify-dlya-strakhovykh-vznosov/"><span style="top: -1px;position: relative;">● </span>Взносы за работников</a> <br> <a href="/stati/umenshenie-usn-i-envd-pri-sovmeshchenii-rezhimov/"><span style="top: -1px;position: relative;">● </span>Уменьшение УСН и ЕНВД при совмещении режимов</a> <br> <a href="/stati/edinyy-nalog-na-vmenennyy-dokhod/"><span style="top: -1px;position: relative;">● </span>Что такое ЕНВД - преимущества и недостатки</a>