Заполнение расчета по страховым взносам при разных категориях и тарифах
При совмещении режимов налогообложения или тарифов, смене тарифа или статуса работника – иностранца часто возникают трудности с заполнением расчета по страховым взносам.
Давайте разбираться вместе.
Применение нескольких тарифов
От применяемого налогового режима (ОСНО, ЕНВД, УСН, ЕСХН) и тарифа, по которому уплачиваются страховые взносы, определяется код тарифа работодателя- страхователя и коды категорий работников – застрахованных лиц.
В случае, когда страхователь в течение года применял более одного тарифа, например, основной и пониженный или несколько пониженных тарифов, то Приложение 1 и его подразделы нужно заполнить для каждого тарифа отдельно.
Однако не стоит путать понятия «более одного тарифа» и «более одного кода тарифа». Налоговики в Письме от 28.12.2017 № ГД-4-11/26795 разъясняют, если компания платит взносы только по основным тарифам, хотя и совмещает разные системы налогообложения, то можно заполнить только одно Приложение 1 к разделу 1 и указать в нем любой применяемый код тарифа.
Коды основного тарифа страховых взносов:
- 01 - для общей системы, применяющих основной тариф,
- 02 - для упрощенцев, применяющих основной тариф,
- 03 - для вмененщиков, применяющих основной тариф,
Как заполнить сведения о застрахованном лице по разным тарифам?
Сведения о застрахованных лицах в расчете по страховым взносам заполняются в Разделе 3. Заполняется раздел отдельно на каждого работника. Сведения о физлице, которые в нем заполняются, называются персонифицированными.
Этот раздел состоит из двух частей.
В подразделе 3.1. кроме персональных данных работника указывается признак застрахованного лица в системах ОПС, ОМС И ОСС.
При изменении этого признака за последние 3 месяца, если хотя бы в течение одного месяца работник был застрахован, нужно указать «1 - да».
В подразделе 3.2. отображаются сведения о суммах выплат работнику за последние три месяца и страховых взносах на ОПС с указанием кода категории застрахованного лица.
Код категории зависит от тарифа страховых взносов и статуса иностранца.
В таблице приведены некоторые коды категорий работников
| Код категории | Описание категории работников | ||
|---|---|---|---|
| Для граждан РФ | Для временно пребывающих | Для временно проживающих | |
| НР | ВПНР | ВЖНР | Работники организаций и ИП на ОСН и применяющие основной тариф |
| Работники организаций и ИП на УСН и применяющие основной тариф | |||
| Работники организаций и ИП на ЕНВД и применяющие основной тариф | |||
| АСБ | ВПСБ | ВЖСБ | Аптечных организаций и ИП на ЕНВД |
| ПНЭД | ВПЭД | ВЖЭД | Организации и ИП на УСН, применяющие пониженный тариф |
| ИП на патенте | |||
| КРС | ВПКС | ВЖКС | Участники свободной экономической зоны в Крыму и Севостополе |
Из таблицы видно, что код категории для временно пребывающих начинается – ВП, для временно проживающих – ВЖ.
При заполнении данных по разным тарифам, заполняется необходимое количество строк расчета.
Соответствие кода тарифа коду категории
Таблица соответствия кода тарифа страховых взносов на ОПС коду категории застрахованного лица.
| Категории плательщиков страховых взносов | Код тарифа | Код категории застрахованного лица | Тариф страховых взносов на ОПС в 2018 году |
|---|---|---|---|
| Плательщики, находящиеся на ОСН и применяющие основной тариф страховых взносов | 01 |
НР ВЖНР ВПНР |
22% |
| Плательщики, находящиеся на УСН и применяющие основной тариф страховых взносов | 02 | ||
| Плательщики, уплачивающие ЕНВД и применяющие основной тариф страховых взносов | 03 | ||
| Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий | 06 |
ОДИТ ВЖИТ ВПИТ |
8% |
| ИП, применяющие патентную систему налогообложения | 12 |
ПНЭД ВЖЭД ВПЭД |
20% |
| Хозяйственные общества, применяющие и внедряющие результаты интеллектуальной деятельности | 04 |
ХО ВЖХО ВПХО |
8% |
| Организации, получившие статус участников проекта Сколково | 13 |
ИЦС ВЖЦС ВПЦС |
14% |
| Аптечные организации и ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие ЕНВД | 09 |
АСБ ВЖСБ ВПСБ |
20% |
| Некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, образования, здравоохранения | 10 | ||
| Благотворительные организации, применяющие УСН | 11 | ||
| Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов | 07 |
ЧЭС ВЖЭС ВПЭС |
0% |
| Плательщики страховых взносов на УСН, основной вид деятельности которых указан в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК | 08 |
ПНЭД ВЖЭД ВПЭД |
20% |
| Резиденты технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристско-рекреационных особых экономических зон | 05 |
ТВЭЗ ВЖТЗ ВПТЗ |
8% |
| Участники свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города Севастополя | 14 |
КРС ВЖКС ВПКС |
6% |
| Резиденты территории опережающего социально-экономического развития | 15 |
ТОР ВЖТР ВПТР |
6% |
| Резиденты свободного порта Владивосток | 16 |
СПВЛ ВЖВЛ ВПВЛ |
6% |
| Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области | 17 |
КЛН ВЖКЛ ВПКЛ |
6% |
Комментарии