Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН или патент) создана только для ИП.

Это специальный налоговый режим с простым учетом, отсутствием отчетности и невысокой налоговой нагрузкой.

Суть патента – приобретение предпринимателем права заниматься определенным видом деятельности. Среди них – бытовые услуги, розница, общепит и перевозки.

Налог при ПСН или стоимость патента не зависит от выручки. Налог фиксированный. Устанавливается региональными властями.

Законы о патентной системе налогообложения в регионах, где находятся офисы ЦБУ:

• Закон Краснодарского края «О введении в действие патентной системы налогообложения» от 16.11.2012 № 2601-КЗ (в редакции от 26.02.2021)
• Закон Ставропольского края «О патентной системе налогообложения» от 27.11.2020 № 126-КЗ (в редакции от 08.02.2021)

Условия применения ПСН

Перейти на уплату патента могут только ИП при соблюдении следующих условий.

• Власти субъекта РФ ввели на своей территории патентую систему налогообложения
• Вид деятельности указан в региональном законодательстве
• Число наемных работников – не больше 15 человек
• Годовой доход от всех видов деятельности по ПСН и УСН – не более 60 млн. рублей
• Не занимается деятельностью, для которой ПСН не предусмотрен
• Соблюдает ограничения, действующие в соответствующем регионе
• Не применяется в рамках договора простого товарищества или доверительного управления

В случае превышения установленных ограничений ИП утрачивает право применять ПСН. В этом случае он переходит на общий режим налогообложения либо на тот, который применял наряду с ПСН (ЕСХН, УСН), с начала действия патента.

При этом в течение 10 дней нужно уведомить налоговую инспекцию, подав заявление.

Как перейти на патент

Получить патент можно с любого числа месяца на любое количество дней, но не менее 1 месяца и в пределах календарного года. Например, с 12 октября до 28 декабря.

Для перехода нужно в налоговую подать заявление за 10 дней до начала использования ПСН.

При заполнении заявления нужно обратить внимание на правильное указание кода вида деятельности. От этого в том числе зависит стоимость патента.

Заявление подается в налоговую по месту осуществления деятельности.

Заявление на патент можно представить лично, по почте или по интернету.

Налоговики проверят соблюдение условий перехода. В частности, отсутствие недоимки по предыдущему патенту. И через 5 рабочих дней выдадут:

• либо патент, в котором будет указана стоимость и сроки уплаты,
• либо уведомление об отказе в выдаче патента

Плюсы и минусы патента

У каждой системы налогообложения имеются свои достоинства и недостатки. ПСН – не исключение. Выделим основные плюсы и минусы данного режима.

Стоимость патента

Рассчитать стоимость патента просто.

Доход по данному виду деятельности – это условный (потенциально возможный к получению) годовой доход, который можно найти в региональном законе.

Работодатели могут уменьшить исчисленный налог на страховые взносы с зарплаты работникам, пособия по ВНиМ и на фиксированные взносы за себя - максимум на 50%.

Если ИП не имеют работников, то можно уменьшить сумму исчисленного налога на сумму страховых взносов, уплаченных за себя. В этом случае ограничение в 50% не действует.

Для уменьшения налога по патенту на уплаченные страховые взносы нужно подать в налоговую уведомление.

Также ИП до 1 июля 2019 года могли уменьшить налог на расходы, связанные с покупкой ККТ.

Порядок уплаты

Сроки уплаты налога при ПСН зависят от срока, на который покупается патент.

• Патент на срок до 6 месяцев – налог оплачивается одной суммой в любое время в течение срока действия патента
• Патент на срок от 6 месяцев – налог перечисляется двумя платежами:
• 1/3 стоимость – в течение 90 календарных дней с начала действия патента,
• 2/3 стоимости – в оставшийся срок.

В 2020 году для ИП, ведущих деятельность в наиболее пострадавших от коронавирусной инфекции сферах, срок уплаты продлен, а плата за апрель-июнь – отменена.

Отчетность и уведомление

Отчеты по патентной системе налогообложения не предусмотрены.

Однако начиная с 2021 года ИП на патенте может уменьшать налог на сумму страховых взносов и пособий.

Для этого предприниматель должен направлять в налоговую инспекцию уведомление.

Наши рекомендации

Надежды на продление ЕНВД, к сожалению, не сбылись.

Поэтому для ИП, применяющих до 2021 вмененку, нужно определится с переходом на другую систему налогообложения.

ЕНВД похоже на патентную систему налогообложения в части фиксированной стоимости налога и на УСН 6% в части налоговой ставки.

Поэтому, выбор достаточно очевиден:

• если фактический доход выше размера условного дохода, принятого властями региона, то нужно выбрать ПСН,
• если же доход меньше – УСН 6%

И, самое главное! При переходе на патент подайте заявление на УСН, на всякий случай!

Для этого есть следующие причины:

• Если появится доход не по патенту, его можно отразить на УСН
• В течение года можно уйти с патента на упрощенку
• Если срок патента закончился, а новый еще не начался, можно применять УСН
• Отчетность по УСН – 1 раз в год, можно сдать нулевую.