Плательщиками налога на имущество физических лиц
являются собственники недвижимости
в РФ, в том числе нежилой. Налогом облагаются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иное здание и др.
Обязанность уплачивать налог не зависит от гражданства и возраста собственника имущества. Таким образом, иностранцы и дети, имеющие в собственности недвижимость, тоже должны платить налог.
Общие и местные правила по налогу на имущество
Налог на имущество физлиц является местным налогом, он зачисляется в местный бюджет по месту нахождения недвижимости. Поэтому ставки, порядок уплаты и дополнительные льготы устанавливаются местными органами власти.
Однако местные правила ограничены общими правилами, закрепленными главой 32 НК. Например, муниципалитет может только увеличить указанные в НК размеры налоговых вычетов и ввести дополнительные льготы. Уменьшить их или сократить местные власти не вправе.
Решения местных органов власти о налоге на имущество физлиц в городах, где расположены офисы ЦБУ:
Решение городской Думы Новороссийска от 01.11.2016 № 110 (в редакции от 21.11.2017)
Решение городской Думы Краснодара от 20.11.2014 года № 70 п. 3 (в редакции от 28.11.2017)
Решение городской Думы г. Минеральные Воды от 13.11.2015 № 64 (в редакции от 27.10.2017)
Нормативные акты других муниципальных образований можно найти на сайте ФНС
Кто и за что платит налог?
Объектом налогообложения является жилая и нежилая недвижимость. Налог на имущество платит налогоплательщик. Налогоплательщик – это физическое лицо, которое является собственником недвижимого имущества.
Жилой дом. Сюда же относятся жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства.
Жилое помещение: квартира, комната.
Гараж, машино-место.
Единый недвижимый комплекс.
Объект незавершенного строительства.
Иные здания, строения, сооружения, помещения.
Имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не облагается налогом на имущество.
В НК указан перечень граждан, которые полностью освобождены от налога:
инвалиды I и II групп, инвалиды детства;
пенсионеры;
ветераны;
герои Советского Союза и РФ;
владельцы строения площадью до 50 кв.м., расположенных на земле, представленной для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
и др.
Нельзя заявить льготу на недвижимость, кадастровая стоимость которой более 300 млн. руб.
Под льготу не попадают объекты незавершенного строительства и недвижимость, задействованная в предпринимательской деятельности
Если льготник владеет сразу несколькими однотипными объектами недвижимости, то льгота предоставляется только в отношении одного из них. Например, в собственности пенсионера находятся три квартиры и два гаража. Тогда ему предоставляется льгота по одной квартире и одному гаражу. Остальные две квартиры и один гараж облагаются налогом по общим правилам.
Льготный объект владелец, имеющий право на льготу, может выбрать самостоятельно. Для этого нужно до 31 декабря уведомить налоговую инспекцию о своем выборе.
Однако расчет производится не владельцем имущества, а налоговой инспекцией. Налоговики направляют налогоплательщику налоговое уведомление и квитанцию с конкретной суммой для уплаты. При этом они могут предъявить налог к уплате не более чем за три года, предшествующих году, когда отправлено уведомление.
Если в уведомлении не указана имеющаяся у владельца налогооблагаемая недвижимость или если вообще уведомление не получено, то плательщик обязансообщить
в налоговый орган (по месту жительства либо по месту нахождения имущества) о наличии у него такого объекта.
Гражданин приобрел гараж 20 апреля, а 25 сентября того же года его продал. Так, имущество находилось в собственности 5 месяцев: с мая по сентябрь. Коэффициент для расчета будет равен 5/12.
При наследовании недвижимости налог считается с даты открытия наследства.
В случае, когда объект находится в общей долевой собственности, сумма налога определяется для каждого дольщика пропорционально его доле.
Если объект находится в общей совместной собственности, величина налога делится на всех владельцев поровну.
Как определяется налоговая база?
Для определения налоговой базы возможны два варианта:
исходя из кадастровой стоимости;
исходя из инвентаризационной
стоимости.
Порядок определения базы устанавливается на региональном уровне. Перечень субъектов РФ, в которых база по налогу на имущество физлиц определяется исходя из кадастровой стоимости, публикуется на сайте ФНС.
Код региона
Наименование субъекта РФ
Год перехода на исчисление налога на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости
01
Республика Адыгея
2017
07
Кабардино-Балкарская Республика
2016
23
Краснодарский край
2017
26
Ставропольский край
2016
61
Ростовская область
2018
77
г. Москва
2015
78
г. Санкт-Петербург
2016
91
Республика Крым
-
С 2020 года во всех регионах страны база будет определяться только по кадастровой стоимости.
Налоговая база рассчитывается по каждому объекту. Налоговая база - это кадастровая стоимость
недвижимости на 1 января.
Если объект новый (образован в середине года), то берется кадастровая стоимостьна дату постановки имущества на кадастровый учет.
При изменении кадастровой стоимости недвижимости в середине года налоговая инспекция учтет изменения и пересчитает налог за текущий и предыдущие годы только в целях исправления технической ошибки или по решению суда (специальной комиссии).
Кадастровую стоимость можно бесплатно узнать из документов на объект, в офисах Росреестра и кадастровой палаты, в МФЦ или на сайте Росреестра.
При расчете налога кадастровая стоимость уменьшается на налоговый вычет.
Объект налогообложения
Вычет
Квартира
Стоимость 20-ти квадратных метров
Комната
Стоимость 10-ти квадратных метров
Жилой дом
Стоимость 50-ти квадратных метров
Единый недвижимый комплекс при условии наличия в нем жилых помещений
Кадастровая стоимость квартиры равна 3 300 000 руб., кадастровая стоимость 1 кв.м. – 100 000 руб. Тогда размер налогового вычета будет равен 2 000 000 руб. (20 кв.м. х 100 000 руб.). Налоговая база равна 1 300 000 руб. (3 300 000 руб. – 2 000 000 руб.).
Местные власти вправе без ограничений увеличивать вычеты.
Если размер вычета окажется больше кадастровой стоимости объекта, то налоговая база становится нулевой.
Налоговая база определяется по каждому объекту. Налоговая база – это инвентаризационная стоимость
имущества. Ее устанавливают в БТИ.
При расчете налога инвентаризационная стоимость умножается на коэффициент-дефлятор. Коэффициент ежегодно устанавливается правительством. В 2018 году размер коэффициента равен 1,481.
Как определить налоговую ставку?
Ставки по налогу зависят от порядка определения налоговой базы: исходя из кадастровой или инвентаризационной стоимости.
При этом местные власти могут установить дифференцированные ставки налога в зависимости от:
кадастровой стоимости имущества;
вида имущества;
места и территориальной зоны нахождения имущества
Объекты налогообложения
Базовая ставка
Права муниципалитета
Жилые дома и жилые помещения, недостроенные жилые дома, гаражи и машино-места
0,1%
Ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза.
Административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, используемые под офисы, торговые объекты, объекты общепита и бытового обслуживания, а также объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн. руб.
2%
Ставки могут быть только снижены.
Прочие объекты налогообложения.
0,5%
Если налоговые ставки не определены местными властями, то применяются базовые.
Например, ставка налога на квартиру в г. Новороссийске с кадастровой стоимостью до 5 млн. руб. составляет 0,075%, а жилого дома с кадастровой стоимостью 18 млн. руб. – 0,125%. В Краснодаре налоговая ставка квартиры и дома не зависимо от кадастровой стоимости (до 300 млн. руб.) будет равна 0,2%.
Для регионов, где налог определяется исходя из инвентаризационной стоимости объектов, в НК установлены допустимые значения ставок.
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор
Ставка налога
До 300 000 рублей включительно
До 0,1% включительно
Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно
Свыше 0,1% до 0,3% включительно
Свыше 500 000 рублей
Свыше 0,3% до 2,0% включительно
Размер коэффициента-дефлятора на 2018 год составляет 1,481
Если муниципалитетом не утверждены ставки, то будут применяться следующие значения:
по налоговой ставке 0,1% в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор, до 500 000 рублей включительно;
по налоговой ставке 0,3% в отношении остальных объектов.
Когда нужно оплатить налог?
Налог уплачивается не позднее 1 декабря следующего года.
Например, за 2018 год владелец недвижимости обязан перечислить сумму, указанную в налоговом уведомлении, не позднее 3 декабря 2019 года. Ведь 1 декабря выпадает на субботу, поэтому крайний срок переносится на ближайший рабочий день – 3 декабря.
Авансовые платежи и отчеты по налогу на имущество физлиц не предусмотрены.
Снижение налога в переходный период
В регионах, которые перешли на уплату налога исходя из кадастровой стоимости, действует правилопереходного периода. Это сделано для плавного увеличения налоговой нагрузки на владельцев недвижимости.
Данное правило применяется, если налог с кадастровой стоимости оказался выше того, что начисляется с инвентаризационной оценки. Переходный период длится 4 года. Налог рассчитывается по формуле:
Налог к уплате
= (
H1
-
H2
) X
K
+
H2
Н1 – сумма налога, рассчитанная исходя из кадастровой стоимости
Н2 – сумма налога, рассчитанная исходя из инвентаризационной стоимости
K – понижающий коэффициент
Значения понижающего коэффициента К:
в первый год – 0,2
во второй – 0,4
в третий – 0,6
в четвертый– 0,8
На пятый год после того, как в регионе введен порядок расчета по кадастровой стоимости, налог будет рассчитываться по общему правилу.
Квартира в г. Новороссийске приобретена в индивидуальную собственность в 2014 году. Кадастровая стоимость квартиры составляет 4 500 000 руб., ставка налога - 0,075%. Сумма налога, рассчитанная исходя из кадастровой стоимости, за 2018 год равна 3 375 руб. (4 500 000 руб. * 0,075 %).
В Краснодарском крае порядок расчета налога по кадастровой стоимости введен в 2017 году. За 2016 год владелец этой квартиры оплачивал налог на имущество в размере 950 руб.
Так как налог с кадастровой стоимости 3 375 руб. выше налога с инвентаризационной стоимости, налог нужно рассчитать по следующей формуле:
(3 375 руб. – 950 руб.) * 0,4 (понижающий коэффициент во второй год) + 950 руб. = 1 920 руб.
<p class="indent">
Плательщиками <b>налога на имущество физических лиц</b>
являются <b>собственники недвижимости</b>
в РФ, в том числе нежилой. Налогом облагаются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иное здание и др.
</p>
<br>
<p class="indent">
Обязанность уплачивать налог не зависит от гражданства и возраста собственника имущества. Таким образом, иностранцы и дети, имеющие в собственности недвижимость, тоже должны платить налог.
</p>
<a name="ReshenieMO"></a>
<h3 class="title"> Общие и местные правила по налогу на имущество</h3>
<p class="indent">
Налог на имущество физлиц является местным налогом, он зачисляется в местный бюджет по месту нахождения недвижимости. Поэтому ставки, порядок уплаты и дополнительные льготы устанавливаются местными органами власти.
</p>
<p class="indent">
Однако местные правила ограничены общими правилами, закрепленными главой 32 НК. Например, муниципалитет может только увеличить указанные в НК размеры налоговых вычетов и ввести дополнительные льготы. Уменьшить их или сократить местные власти не вправе.
</p>
<br>
<p class="indent">
Решения местных органов власти о налоге на имущество физлиц в городах, где расположены <a href="/contacts/">офисы ЦБУ</a>:
</p>
<ul class="ul">
<li class="li_no_mar_pad"><a href="/files/Nvr_20161101_110.rtf">Решение</a> городской Думы Новороссийска от 01.11.2016 № 110 (в редакции от 21.11.2017) </li>
<li class="li_no_mar_pad"><a href="/files/Krd_20141120_70_3.rtf">Решение</a> городской Думы Краснодара от 20.11.2014 года № 70 п. 3 (в редакции от 28.11.2017) </li>
<li class="li_no_mar_pad"><a href="/files/Mvd_20151113_64.rtf">Решение</a> городской Думы г. Минеральные Воды от 13.11.2015 № 64 (в редакции от 27.10.2017) </li>
<li class="li_no_mar_pad">Нормативные акты других муниципальных образований можно найти на <a href="https://www.nalog.ru/rn23/service/tax/" target="_blank">сайте ФНС</a> </li>
</ul>
<h3 class="title">Кто и за что платит налог?</h3>
<p class="indent">
<b>Объектом</b> налогообложения является жилая и нежилая недвижимость. Налог на имущество платит налогоплательщик. <b>Налогоплательщик</b> – это физическое лицо, которое является собственником недвижимого имущества.
</p>
<br>
<div class="tabs1">
<input id="tab1" type="radio" name="tabs1" checked=""> <label for="tab1" title=" Недвижимость, облагаемая налогом" style="width:355px;font: 16px 'Open Sans';"> Недвижимость, облагаемая налогом</label> <input id="tab2" type="radio" name="tabs1"> <label for="tab2" title="Объекты, не облагаемые налогом" style="width:355px;font: 16px 'Open Sans';">Объекты, не облагаемые налогом</label> <section id="content-tab1">
<ol class="ul">
<li>Жилой дом. Сюда же относятся жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства. </li>
<li>
Жилое помещение: квартира, комната. </li>
<li>
Гараж, машино-место. </li>
<li>
Единый недвижимый комплекс. </li>
<li>
Объект незавершенного строительства. </li>
<li>
Иные здания, строения, сооружения, помещения. </li>
</ol>
</section> <section id="content-tab2">
<p class="indent">
Имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не облагается налогом на имущество.
</p>
</section>
</div>
<br>
<p class="indent">
В НК указан перечень граждан, которые полностью <b>освобождены от налога</b>:
</p>
<ul class="ul">
<li>инвалиды I и II групп, инвалиды детства; </li>
<li>
пенсионеры; </li>
<li>
ветераны; </li>
<li>
герои Советского Союза и РФ; </li>
<li>
владельцы строения площадью до 50 кв.м., расположенных на земле, представленной для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; </li>
<li>
и др. </li>
</ul>
<br>
<p class="indent">
Нельзя заявить льготу на недвижимость, кадастровая стоимость которой более 300 млн. руб.
</p>
<p class="indent">
Под льготу не попадают объекты незавершенного строительства и недвижимость, задействованная в предпринимательской деятельности
</p>
<br>
<p class="indent">
Если льготник владеет сразу несколькими однотипными объектами недвижимости, то льгота предоставляется только в отношении одного из них. Например, в собственности пенсионера находятся три квартиры и два гаража. Тогда ему предоставляется льгота по одной квартире и одному гаражу. Остальные две квартиры и один гараж облагаются налогом по общим правилам.
</p>
<p class="indent">
Льготный объект владелец, имеющий право на льготу, может выбрать самостоятельно. Для этого нужно до 31 декабря уведомить налоговую инспекцию о своем выборе.
</p>
<br>
<div>
<p class="indent">
<a href="/files/1150040_5.02000_02.tif"><img alt="Скачать бланк уведомления о выбранном льготном объекте" src="/images/icons/icons_tif.png"><span style="position:relative;bottom:18px;">Скачать бланк уведомления о выбранном льготном объекте</span></a>
</p>
</div>
<br>
<div class="importantly">
<p class="nomargin">
Кроме федеральных льгот, на <a href="#ReshenieMO">местном уровне</a> могут быть введены дополнительные льготы.
</p>
</div>
<h3 class="title">Как определяется сумма налога?</h3>
<p class="indent">
<b>Сумма налога</b> равна <a href="#NalogBaza">налоговой базе</a>, умноженной на <a href="#NalogStavka">налоговую ставку</a>.
</p>
<br>
<p class="indent">
Однако расчет производится не владельцем имущества, а налоговой инспекцией. Налоговики направляют налогоплательщику <b>налоговое уведомление</b> и квитанцию с конкретной суммой для уплаты. При этом они могут предъявить налог к уплате не более чем за три года, предшествующих году, когда отправлено уведомление.
</p>
<br>
<p class="indent">
Если в уведомлении не указана имеющаяся у владельца налогооблагаемая недвижимость или если вообще уведомление не получено, то плательщик <b>обязан</b> <a href="/files/1153006_5.02000_02.tif">сообщить</a>
в налоговый орган (по месту жительства либо по месту нахождения имущества) о наличии у него такого объекта.
</p>
<div style="background-color: #fdfdfd;box-shadow: 0 0 6px #999;border-radius: 5px;padding: 0px 10px 15px 10px;margin: 10px 0px 0px 0px;">
<div class="similar" style="padding: 0px 0px 0px 0px;">
</div>
<ul class="ul">
<li class="li_no_mar_pad"><a href="/stati/nalogovoe-uvedomlenie-dlya-vladeltsev-imushchestva-zemli-i-transporta/">Если уведомление не пришло или в нем ошибка</a> </li>
</ul>
</div>
<br>
<p class="indent">
Сумма налога рассчитывается пропорционально числу <b>полных месяцев</b>, в течение которого имущество находилось в собственности.
</p>
<br>
<p class="indent">
Если право на имущество возникло до 15-го числа месяца включительно или прекратилось после 15-го числа месяца, то такой месяц принимается за полный.
</p>
<div class="accordion-container">
<a href="#" class="accordion-toggle" style="text-decoration: none;"><span class="toggle-icon"><i class="fa fa-plus-circle"></i></span> <span style="text-decoration: underline;">Пример. Расчет коэффициента в случае покупки гаража в середине года.</span></a>
<div class="accordion-content" style="display: none;">
<table class="StateTable prices" rules="all" cellpadding="0" cellspacing="0" style="border-bottom: solid 1px #D2D2D2;border-top: solid 1px #D2D2D2;margin-top: 6px;">
<tbody>
<tr>
<td colspan="2">
<!--Added row for the nested table--> <!--Start of the nested table-->
<table class="CityTable" rules="all" cellpadding="0" cellspacing="0" width="100%">
<tbody style="background: #FAFAFA;">
<tr>
<td colspan="2" class="table_3" style="padding: 10px;">
<p class="indent">
Гражданин приобрел гараж 20 апреля, а 25 сентября того же года его продал. Так, имущество находилось в собственности 5 месяцев: с мая по сентябрь. Коэффициент для расчета будет равен 5/12.
</p>
</td>
</tr>
</tbody>
</table>
</td>
</tr>
</tbody>
</table>
</div>
</div>
<br>
<p class="indent">
<b>При наследовании</b> недвижимости налог считается с даты открытия наследства.
</p>
<p class="indent">
В случае, когда объект находится в <b>общей долевой собственности</b>, сумма налога определяется для каждого дольщика пропорционально его доле.
</p>
<p class="indent">
Если объект находится в <b>общей совместной собственности</b>, величина налога делится на всех владельцев поровну.
</p>
<a name="NalogBaza"></a>
<h3 class="title">Как определяется налоговая база?</h3>
<p class="indent">
Для определения налоговой базы возможны два варианта:
</p>
<ol class="ul">
<li>исходя из <b>кадастровой </b>стоимости; </li>
<li>
исходя из <b>инвентаризационной</b>
стоимости. </li>
</ol>
<br>
<p class="indent">
Порядок определения базы устанавливается на региональном уровне. <a href="/files/perehod_ks.xlsx">Перечень субъектов</a> РФ, в которых база по налогу на имущество физлиц определяется исходя из кадастровой стоимости, публикуется на <a href="https://www.nalog.ru/rn23/taxation/taxes/nnifz/#t6" target="_blank">сайте ФНС</a>.
</p>
<br>
<table class="table" cellspacing="0" cellpadding="0">
<tbody>
<tr>
<th class="text-center">
<b>Код региона</b>
</th>
<th class="text-center">
<b>Наименование субъекта РФ</b>
</th>
<th class="text-center">
<b>Год перехода на исчисление налога на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости</b>
</th>
</tr>
<tr>
<td>
01
</td>
<td>
Республика Адыгея
</td>
<td class="text-center">
2017
</td>
</tr>
<tr>
<td>
07
</td>
<td>
Кабардино-Балкарская Республика
</td>
<td class="text-center">
2016
</td>
</tr>
<tr>
<td style="background: #ffff99;">
23
</td>
<td style="background: #ffff99;">
Краснодарский край
</td>
<td class="text-center" style="background: #ffff99;">
2017
</td>
</tr>
<tr>
<td style="background: #ffff99;">
26
</td>
<td style="background: #ffff99;">
Ставропольский край
</td>
<td class="text-center" style="background: #ffff99;">
2016
</td>
</tr>
<tr>
<td>
61
</td>
<td>
Ростовская область
</td>
<td class="text-center">
2018
</td>
</tr>
<tr>
<td>
77
</td>
<td>
г. Москва
</td>
<td class="text-center">
2015
</td>
</tr>
<tr>
<td>
78
</td>
<td>
г. Санкт-Петербург
</td>
<td class="text-center">
2016
</td>
</tr>
<tr>
<td>
91
</td>
<td>
Республика Крым
</td>
<td class="text-center">
-
</td>
</tr>
</tbody>
</table>
<br>
<div class="owl">
<p class="nomargin">
С 2020 года во всех регионах страны база будет определяться только по кадастровой стоимости.
</p>
</div>
<br>
<p align="center">
</p>
<div class="tabs1">
<input id="tab01" type="radio" name="tabs01" checked=""> <label for="tab01" title="Кадастровая стоимость" style="width:355px;font: 16px 'Open Sans';">Кадастровая стоимость</label> <input id="tab02" type="radio" name="tabs01"> <label for="tab02" title="Инвентаризационная стоимость" style="width:355px;font: 16px 'Open Sans';">Инвентаризационная стоимость</label> <section id="content-tab01">
<p class="indent">
Налоговая база рассчитывается по каждому объекту. Налоговая база - это <b>кадастровая стоимость</b>
недвижимости на <b>1 января</b>.
</p>
<p class="indent">
Если объект новый (образован в середине года), то берется кадастровая стоимость<b> </b>на дату постановки имущества на кадастровый учет.
</p>
<br>
<p class="indent">
При изменении кадастровой стоимости недвижимости в середине года налоговая инспекция учтет изменения и пересчитает налог за текущий и предыдущие годы только в целях исправления технической ошибки или по решению суда (специальной комиссии).
</p>
<p>
</p>
<p class="indent">
Кадастровую стоимость можно бесплатно узнать из документов на объект, в офисах Росреестра и кадастровой палаты, в МФЦ или на сайте <a href="https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request" target="_blank">Росреестра</a>.
</p>
<br>
<p class="indent">
При расчете налога кадастровая стоимость <b>уменьшается</b> на <b>налоговый вычет</b>.
</p>
<br>
<table class="table" cellspacing="0" cellpadding="0">
<tbody>
<tr>
<th class="text-center">
<b>Объект налогообложения</b>
</th>
<th class="text-center">
<b>Вычет</b>
</th>
</tr>
<tr>
<td>
Квартира
</td>
<td>
Стоимость 20-ти квадратных метров
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Комната
</td>
<td>
Стоимость 10-ти квадратных метров
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Жилой дом
</td>
<td>
Стоимость 50-ти квадратных метров
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Единый недвижимый комплекс при условии наличия в нем жилых помещений
</td>
<td>
1 миллион рублей
</td>
</tr>
</tbody>
</table>
<br>
<div class="accordion-container">
<a href="#" class="accordion-toggle" style="text-decoration: none;"><span class="toggle-icon"><i class="fa fa-plus-circle"></i></span> <span style="text-decoration: underline;">Пример. Расчет налоговой базы. </span></a>
<div class="accordion-content" style="display: none;">
<table class="StateTable prices" rules="all" cellpadding="0" cellspacing="0" style="border-bottom: solid 1px #D2D2D2;border-top: solid 1px #D2D2D2;margin-top: 6px;">
<tbody>
<tr>
<td colspan="2">
<!--Added row for the nested table--> <!--Start of the nested table-->
<table class="CityTable" rules="all" cellpadding="0" cellspacing="0" width="100%">
<tbody style="background: #FAFAFA;">
<tr>
<td colspan="2" class="table_3" style="padding: 10px;">
<p class="indent">
Кадастровая стоимость квартиры равна 3 300 000 руб., кадастровая стоимость 1 кв.м. – 100 000 руб. Тогда размер налогового вычета будет равен 2 000 000 руб. (20 кв.м. х 100 000 руб.). Налоговая база равна 1 300 000 руб. (3 300 000 руб. – 2 000 000 руб.).
</p>
</td>
</tr>
</tbody>
</table>
</td>
</tr>
</tbody>
</table>
</div>
</div>
<p class="indent">
Местные власти вправе без ограничений увеличивать вычеты.
</p>
<p class="indent">
Если размер вычета окажется больше кадастровой стоимости объекта, то налоговая база становится нулевой.
</p>
</section> <section id="content-tab02">
<p class="indent">
Налоговая база определяется по каждому объекту. Налоговая база – это <b>инвентаризационная стоимость</b>
имущества. Ее устанавливают в БТИ.
</p>
<p class="indent">
При расчете налога инвентаризационная стоимость умножается на коэффициент-дефлятор. Коэффициент ежегодно устанавливается правительством. В 2018 году размер коэффициента равен 1,481.
</p>
</section>
</div>
<a name="NalogStavka"></a>
<h3 class="title">Как определить налоговую ставку?</h3>
<p class="indent">
<b>Ставки по налогу</b> зависят от порядка определения <a href="#NalogBaza">налоговой базы</a>: исходя из кадастровой или инвентаризационной стоимости.
</p>
<p>
</p>
<div class="tabs1">
<input id="tab001" type="radio" name="tabs001" checked=""> <label for="tab001" title="Кадастровая стоимость" style="width:355px;font: 16px 'Open Sans';">Кадастровая стоимость</label> <input id="tab002" type="radio" name="tabs001"> <label for="tab002" title="Инвентаризационная стоимость" style="width:355px;font: 16px 'Open Sans';">Инвентаризационная стоимость</label> <section id="content-tab001">
<p class="indent">
Налоговые ставки устанавливаются <a href="#ReshenieMO">муниципальными властями</a> с учетом базовых ставок, предусмотренных НК.
</p>
<br>
<p class="indent">
При этом местные власти могут установить дифференцированные ставки налога в зависимости от:
</p>
<ul class="ul">
<li class="li_no_mar_pad">кадастровой стоимости имущества; </li>
<li class="li_no_mar_pad">
вида имущества; </li>
<li class="li_no_mar_pad">
места и территориальной зоны нахождения имущества </li>
</ul>
<br>
<table class="table" cellspacing="0" cellpadding="0">
<tbody>
<tr>
<th class="text-center">
<b>Объекты налогообложения</b>
</th>
<th class="text-center">
<b>Базовая ставка</b>
</th>
<th class="text-center">
<b>Права муниципалитета</b>
</th>
</tr>
<tr>
<td>
Жилые дома и жилые помещения, недостроенные жилые дома, гаражи и машино-места
</td>
<td class="text-center">
0,1%
</td>
<td>
Ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза.
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, используемые под офисы, торговые объекты, объекты общепита и бытового обслуживания, а также объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн. руб.
</td>
<td class="text-center">
2%
</td>
<td rowspan="2">
Ставки могут быть только снижены.
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Прочие объекты налогообложения.
</td>
<td class="text-center">
0,5%
</td>
</tr>
</tbody>
</table>
<br>
<p class="indent">
Если налоговые ставки не определены <a href="#ReshenieMO">местными властями</a>, то применяются базовые.
</p>
<div class="accordion-container">
<a href="#" class="accordion-toggle" style="text-decoration: none;"><span class="toggle-icon"><i class="fa fa-plus-circle"></i></span> <span style="text-decoration: underline;">Пример. Определение ставок в г. Новороссийске, Краснодаре и Минводах.</span></a>
<div class="accordion-content" style="display: none;">
<table class="StateTable prices" rules="all" cellpadding="0" cellspacing="0" style="border-bottom: solid 1px #D2D2D2;border-top: solid 1px #D2D2D2;margin-top: 6px;">
<tbody>
<tr>
<td colspan="2">
<!--Added row for the nested table--> <!--Start of the nested table-->
<table class="CityTable" rules="all" cellpadding="0" cellspacing="0" width="100%">
<tbody style="background: #FAFAFA;">
<tr>
<td colspan="2" class="table_3" style="padding: 10px;">
<p class="indent">
Для определения налоговой ставки на имущество необходимо открыть соответствующее <a href="#ReshenieMO">решение муниципального образования</a>.
</p>
<p class="indent">
Например, ставка налога на квартиру в г. Новороссийске с кадастровой стоимостью до 5 млн. руб. составляет 0,075%, а жилого дома с кадастровой стоимостью 18 млн. руб. – 0,125%. В Краснодаре налоговая ставка квартиры и дома не зависимо от кадастровой стоимости (до 300 млн. руб.) будет равна 0,2%.
</p>
</td>
</tr>
</tbody>
</table>
</td>
</tr>
</tbody>
</table>
</div>
</div>
</section> <section id="content-tab002">
<p class="indent">
Для регионов, где налог определяется исходя из инвентаризационной стоимости объектов, в НК установлены допустимые значения ставок.
</p>
<br>
<table cellspacing="0" cellpadding="0" class="table">
<tbody>
<tr>
<th class="text-center">
<b>Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор</b>
</th>
<th class="text-center">
<b>Ставка налога</b>
</th>
</tr>
<tr>
<td>
До 300 000 рублей включительно
</td>
<td>
До 0,1% включительно
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно
</td>
<td>
Свыше 0,1% до 0,3% включительно
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Свыше 500 000 рублей
</td>
<td>
Свыше 0,3% до 2,0% включительно
</td>
</tr>
</tbody>
</table>
<br>
<div class="importantly">
<p class="nomargin">
Размер коэффициента-дефлятора на 2018 год составляет 1,481
</p>
</div>
<br>
<p class="indent">
Если муниципалитетом не утверждены ставки, то будут применяться следующие значения:
</p>
<ul class="ul">
<li>по налоговой ставке 0,1% в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор, до 500 000 рублей включительно; </li>
<li>по налоговой ставке 0,3% в отношении остальных объектов. </li>
</ul>
</section>
</div>
<h3 class="title">Когда нужно оплатить налог?</h3>
<p class="indent">
Налог уплачивается не позднее <b>1 декабря</b> следующего года.
</p>
<p class="indent">
Например, за 2018 год владелец недвижимости обязан перечислить сумму, указанную в налоговом уведомлении, не позднее 3 декабря 2019 года. Ведь 1 декабря выпадает на субботу, поэтому крайний срок переносится на ближайший рабочий день – 3 декабря.
</p>
<p class="indent">
Авансовые платежи и отчеты по налогу на имущество физлиц не предусмотрены.
</p>
<h3 class="title">Снижение налога в переходный период</h3>
<p class="indent">
В регионах, которые перешли на уплату налога исходя из кадастровой стоимости, действует <b>правило</b> <b>переходного периода</b>. Это сделано для плавного увеличения налоговой нагрузки на владельцев недвижимости.
</p>
<p class="indent">
Данное правило применяется, если налог с кадастровой стоимости оказался выше того, что начисляется с инвентаризационной оценки. Переходный период длится 4 года. Налог рассчитывается по формуле:
</p>
<br>
<div>
<div class="formula_yellow" style="width:17%">
<p align="center">
<i>Налог к уплате</i>
</p>
</div>
<div class="f-y">
<p align="center">
<b>= (</b>
</p>
</div>
<div class="formula_yellow" style="width:17%">
<p align="center">
<i>H1</i>
</p>
</div>
<div class="f-y">
<p align="center">
<b>-</b>
</p>
</div>
<div class="formula_yellow" style="width:17%">
<p align="center">
<i>H2</i>
</p>
</div>
<div class="f-y">
<p align="center">
<b> ) X </b>
</p>
</div>
<div class="formula_yellow" style="width:17%">
<p align="center">
<i>K</i>
</p>
</div>
<div class="f-y">
<p align="center">
<b> + </b>
</p>
</div>
<div class="formula_yellow" style="width:17%">
<p align="center">
<i>H2</i>
</p>
</div>
</div>
<br>
<p class="indent">
Н1 – сумма налога, рассчитанная исходя из кадастровой стоимости
</p>
<p class="indent">
Н2 – сумма налога, рассчитанная исходя из инвентаризационной стоимости
</p>
<p class="indent">
K – понижающий коэффициент
</p>
<br>
<p class="indent">
Значения понижающего коэффициента К:
</p>
<ul class="ul">
<li class="li_no_mar_pad">в первый год – 0,2 </li>
<li class="li_no_mar_pad">во второй – 0,4 </li>
<li class="li_no_mar_pad">в третий – 0,6 </li>
<li class="li_no_mar_pad">в четвертый– 0,8 </li>
</ul>
<br>
<p class="indent">
На пятый год после того, как в регионе введен порядок расчета по кадастровой стоимости, налог будет рассчитываться по общему правилу.
</p>
<br>
<div class="accordion-container">
<a href="#" class="accordion-toggle" style="text-decoration: none;"><span class="toggle-icon"><i class="fa fa-plus-circle"></i></span> <span style="text-decoration: underline;">Пример. Снижение налога согласно правилу переходного периода.</span></a>
<div class="accordion-content" style="display: none;">
<table class="StateTable prices" rules="all" cellpadding="0" cellspacing="0" style="border-bottom: solid 1px #D2D2D2;border-top: solid 1px #D2D2D2;margin-top: 6px;">
<tbody>
<tr>
<td colspan="2">
<!--Added row for the nested table--> <!--Start of the nested table-->
<table class="CityTable" rules="all" cellpadding="0" cellspacing="0" width="100%">
<tbody style="background: #FAFAFA;">
<tr>
<td colspan="2" class="table_3" style="padding: 10px;">
<p class="indent">
Квартира в г. Новороссийске приобретена в индивидуальную собственность в 2014 году. Кадастровая стоимость квартиры составляет 4 500 000 руб., ставка налога - 0,075%. Сумма налога, рассчитанная исходя из кадастровой стоимости, за 2018 год равна 3 375 руб. (4 500 000 руб. * 0,075 %).
</p>
<p class="indent">
В Краснодарском крае порядок расчета налога по кадастровой стоимости введен в 2017 году. За 2016 год владелец этой квартиры оплачивал налог на имущество в размере 950 руб.
</p>
<p class="indent">
Так как налог с кадастровой стоимости 3 375 руб. выше налога с инвентаризационной стоимости, налог нужно рассчитать по следующей формуле:
</p>
<p class="indent">
(3 375 руб. – 950 руб.) * 0,4 (понижающий коэффициент во второй год) + 950 руб. = 1 920 руб.
</p>
</td>
</tr>
</tbody>
</table>
</td>
</tr>
</tbody>
</table>
</div>
</div>
<div class="similar">
</div>
<ul class="ul">
<li class="li_no_mar_pad"><a href="/stati/nalogovoe-uvedomlenie-dlya-vladeltsev-imushchestva-zemli-i-transporta/" target="_blank">Налоговое уведомление для владельцев имущества</a> </li>
<li class="li_no_mar_pad"> <a href="/articles/grazhdane_obyazany_do_kontsa_goda_soobshchit_o_neuchtennom_imushchestve/" target="_blank">Как сообщить в налоговую инспекцию о неучтенном имуществе</a> </li>
<li class="li_no_mar_pad"> <a href="/stati/zemelnyy-nalog/">Налог на землю физических лиц</a> </li>
<li class="li_no_mar_pad"><a href="https://www.nalog.ru/rn23/service/nalog_calc/" target="_blank">Калькулятор для расчета налога на имущество ФЛ</a> </li>
</ul>
Центр Бухгалтерских Услуг
Комплексное бухгалтерское сопровождение организаций и ИП, регистрация и ликвидация юридических лиц, юридическое консультирование и пр.
