Налог на имущество физических лиц
Плательщиками налога на имущество физических лиц являются собственники недвижимости в РФ, в том числе нежилой. Налогом облагаются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иное здание и др.
Обязанность уплачивать налог не зависит от гражданства и возраста собственника имущества. Таким образом, иностранцы и дети, имеющие в собственности недвижимость, тоже должны платить налог.
Общие и местные правила по налогу на имущество
Налог на имущество физлиц является местным налогом, он зачисляется в местный бюджет по месту нахождения недвижимости. Поэтому ставки, порядок уплаты и дополнительные льготы устанавливаются местными органами власти.
Однако местные правила ограничены общими правилами, закрепленными главой 32 НК. Например, муниципалитет может только увеличить указанные в НК размеры налоговых вычетов и ввести дополнительные льготы. Уменьшить их или сократить местные власти не вправе.
Решения местных органов власти о налоге на имущество физлиц в городах, где расположены офисы ЦБУ:
- Решение городской Думы Новороссийска от 01.11.2016 № 110 (в редакции от 21.11.2017)
- Решение городской Думы Краснодара от 20.11.2014 года № 70 п. 3 (в редакции от 28.11.2017)
- Решение городской Думы г. Минеральные Воды от 13.11.2015 № 64 (в редакции от 27.10.2017)
- Нормативные акты других муниципальных образований можно найти на сайте ФНС
Кто и за что платит налог?
Объектом налогообложения является жилая и нежилая недвижимость. Налог на имущество платит налогоплательщик. Налогоплательщик – это физическое лицо, которое является собственником недвижимого имущества.
- Жилой дом. Сюда же относятся жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства.
- Жилое помещение: квартира, комната.
- Гараж, машино-место.
- Единый недвижимый комплекс.
- Объект незавершенного строительства.
- Иные здания, строения, сооружения, помещения.
Имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не облагается налогом на имущество.
В НК указан перечень граждан, которые полностью освобождены от налога:
- инвалиды I и II групп, инвалиды детства;
- пенсионеры;
- ветераны;
- герои Советского Союза и РФ;
- владельцы строения площадью до 50 кв.м., расположенных на земле, представленной для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
- и др.
Нельзя заявить льготу на недвижимость, кадастровая стоимость которой более 300 млн. руб.
Под льготу не попадают объекты незавершенного строительства и недвижимость, задействованная в предпринимательской деятельности
Если льготник владеет сразу несколькими однотипными объектами недвижимости, то льгота предоставляется только в отношении одного из них. Например, в собственности пенсионера находятся три квартиры и два гаража. Тогда ему предоставляется льгота по одной квартире и одному гаражу. Остальные две квартиры и один гараж облагаются налогом по общим правилам.
Льготный объект владелец, имеющий право на льготу, может выбрать самостоятельно. Для этого нужно до 31 декабря уведомить налоговую инспекцию о своем выборе.
Как определяется сумма налога?
Сумма налога равна налоговой базе, умноженной на налоговую ставку.
Однако расчет производится не владельцем имущества, а налоговой инспекцией. Налоговики направляют налогоплательщику налоговое уведомление и квитанцию с конкретной суммой для уплаты. При этом они могут предъявить налог к уплате не более чем за три года, предшествующих году, когда отправлено уведомление.
Если в уведомлении не указана имеющаяся у владельца налогооблагаемая недвижимость или если вообще уведомление не получено, то плательщик обязан сообщить в налоговый орган (по месту жительства либо по месту нахождения имущества) о наличии у него такого объекта.
Связанные статьи
Сумма налога рассчитывается пропорционально числу полных месяцев, в течение которого имущество находилось в собственности.
Если право на имущество возникло до 15-го числа месяца включительно или прекратилось после 15-го числа месяца, то такой месяц принимается за полный.
При наследовании недвижимости налог считается с даты открытия наследства.
В случае, когда объект находится в общей долевой собственности, сумма налога определяется для каждого дольщика пропорционально его доле.
Если объект находится в общей совместной собственности, величина налога делится на всех владельцев поровну.
Как определяется налоговая база?
Для определения налоговой базы возможны два варианта:
- исходя из кадастровой стоимости;
- исходя из инвентаризационной стоимости.
Порядок определения базы устанавливается на региональном уровне. Перечень субъектов РФ, в которых база по налогу на имущество физлиц определяется исходя из кадастровой стоимости, публикуется на сайте ФНС.
Код региона | Наименование субъекта РФ | Год перехода на исчисление налога на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости |
---|---|---|
01 | Республика Адыгея | 2017 |
07 | Кабардино-Балкарская Республика | 2016 |
23 | Краснодарский край | 2017 |
26 | Ставропольский край | 2016 |
61 | Ростовская область | 2018 |
77 | г. Москва | 2015 |
78 | г. Санкт-Петербург | 2016 |
91 | Республика Крым | - |
Налоговая база рассчитывается по каждому объекту. Налоговая база - это кадастровая стоимость недвижимости на 1 января.
Если объект новый (образован в середине года), то берется кадастровая стоимость на дату постановки имущества на кадастровый учет.
При изменении кадастровой стоимости недвижимости в середине года налоговая инспекция учтет изменения и пересчитает налог за текущий и предыдущие годы только в целях исправления технической ошибки или по решению суда (специальной комиссии).
Кадастровую стоимость можно бесплатно узнать из документов на объект, в офисах Росреестра и кадастровой палаты, в МФЦ или на сайте Росреестра.
При расчете налога кадастровая стоимость уменьшается на налоговый вычет.
Объект налогообложения | Вычет |
---|---|
Квартира | Стоимость 20-ти квадратных метров |
Комната | Стоимость 10-ти квадратных метров |
Жилой дом | Стоимость 50-ти квадратных метров |
Единый недвижимый комплекс при условии наличия в нем жилых помещений | 1 миллион рублей |
Местные власти вправе без ограничений увеличивать вычеты.
Если размер вычета окажется больше кадастровой стоимости объекта, то налоговая база становится нулевой.
Налоговая база определяется по каждому объекту. Налоговая база – это инвентаризационная стоимость имущества. Ее устанавливают в БТИ.
При расчете налога инвентаризационная стоимость умножается на коэффициент-дефлятор. Коэффициент ежегодно устанавливается правительством. В 2018 году размер коэффициента равен 1,481.
Как определить налоговую ставку?
Ставки по налогу зависят от порядка определения налоговой базы: исходя из кадастровой или инвентаризационной стоимости.
Налоговые ставки устанавливаются муниципальными властями с учетом базовых ставок, предусмотренных НК.
При этом местные власти могут установить дифференцированные ставки налога в зависимости от:
- кадастровой стоимости имущества;
- вида имущества;
- места и территориальной зоны нахождения имущества
Объекты налогообложения | Базовая ставка | Права муниципалитета |
---|---|---|
Жилые дома и жилые помещения, недостроенные жилые дома, гаражи и машино-места | 0,1% | Ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза. |
Административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, используемые под офисы, торговые объекты, объекты общепита и бытового обслуживания, а также объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн. руб. | 2% | Ставки могут быть только снижены. |
Прочие объекты налогообложения. | 0,5% |
Если налоговые ставки не определены местными властями, то применяются базовые.
Для регионов, где налог определяется исходя из инвентаризационной стоимости объектов, в НК установлены допустимые значения ставок.
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор | Ставка налога |
---|---|
До 300 000 рублей включительно | До 0,1% включительно |
Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно | Свыше 0,1% до 0,3% включительно |
Свыше 500 000 рублей | Свыше 0,3% до 2,0% включительно |
Если муниципалитетом не утверждены ставки, то будут применяться следующие значения:
- по налоговой ставке 0,1% в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор, до 500 000 рублей включительно;
- по налоговой ставке 0,3% в отношении остальных объектов.
Когда нужно оплатить налог?
Налог уплачивается не позднее 1 декабря следующего года.
Например, за 2018 год владелец недвижимости обязан перечислить сумму, указанную в налоговом уведомлении, не позднее 3 декабря 2019 года. Ведь 1 декабря выпадает на субботу, поэтому крайний срок переносится на ближайший рабочий день – 3 декабря.
Авансовые платежи и отчеты по налогу на имущество физлиц не предусмотрены.
Снижение налога в переходный период
В регионах, которые перешли на уплату налога исходя из кадастровой стоимости, действует правило переходного периода. Это сделано для плавного увеличения налоговой нагрузки на владельцев недвижимости.
Данное правило применяется, если налог с кадастровой стоимости оказался выше того, что начисляется с инвентаризационной оценки. Переходный период длится 4 года. Налог рассчитывается по формуле:
Н1 – сумма налога, рассчитанная исходя из кадастровой стоимости
Н2 – сумма налога, рассчитанная исходя из инвентаризационной стоимости
K – понижающий коэффициент
Значения понижающего коэффициента К:
- в первый год – 0,2
- во второй – 0,4
- в третий – 0,6
- в четвертый– 0,8
На пятый год после того, как в регионе введен порядок расчета по кадастровой стоимости, налог будет рассчитываться по общему правилу.
Суммы налога на имущество, землю и транспорт по физическим лицам исчисляются не его владельцами, а налоговым органом. Налоговики рассчитывают налоги на основании данных, представленных соответствующими регистрирующими органами (Росреестр, ГИБДД), и направляют владельцам объектов имущества и транспорта налоговые уведомления.
Срок уплаты – не позднее 1 декабря года, который следует за расчетным. Так, за 2015 год, имущественные налоги необходимо заплатить до 1 декабря 2016 года.
Комментарии