Формирование и представление декларации по налогу на прибыль

Налог на прибыль – это федеральный налог, величина которого прямо зависит от финансовых результатов деятельности, т.е. от полученной прибыли организации.

Налог на прибыль организаций устанавливается главой 25 НК РФ и является обязательным к уплате на всей территории РФ.

Не являются плательщиками следующие организации:

• участники проекта «Инновационный центр «Сколково»,
• иностранные организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в Сочи,
• организации, являющиеся официальными вещательными компаниями (в соответствии со ст. 3.1 ФЗ от 1 декабря 2007 года № 310-ФЗ),
• FIFA и дочерние организации FIFA, а также конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA (в соответствии с ФЗ от 07.06.2013 № 108-ФЗ).

Также не платят налог на прибыль налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес.

Для разных налогоплательщиков объектом налогообложения могут являться разные категории доходов:

Для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков налог на прибыль исчисляется исходя из величины совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящейся на данного участника.

Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта налогообложения нет, уплачивать налог организация не обязана.

Налоговая база – это прибыль, подлежащая налогообложению.

Некоторые доходы освобождены от налогообложения, например, доходы в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа, в виде взносов в уставный капитал организации, в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка и т.д. Перечень таких доходов предусмотрен ст. 251 НК РФ.

А также расходы, установленные в ст. 270 НК РФ, не уменьшают полученные организацией доходы.

Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные (cт. 315 НК РФ):

• Период, за который определяется налоговая база,
• Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном периоде,
• Сумма расходов, произведенных в отчетном периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации,
• Прибыль (убыток) от реализации,
• Сумма внереализационных доходов,
• Сумма внереализационных расходов,
• Прибыль (убыток) от внереализационных операций,
• Итого налоговая база за отчетный период,
• Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу.

По прибыли, попадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

НК РФ установлены еще и специальные ставки на прибыль.

Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций является календарный год. По его окончании определяется налоговая база за истекший год и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет. Помимо этого по итогам года налогоплательщики должны подать налоговую декларацию.

Налоговый период состоит из следующих отчетных периодов - I квартала, полугодия и 9 месяцев календарного года. По итогам отчетных периодов налогоплательщики подводят промежуточные итоги, исчисляют и уплачивают авансовые платежи. По окончании отчетного периода нужно также предоставить налоговую декларацию по авансовым платежам.

В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа. Сумма квартального авансового платежа равна сумма квартального авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода, минус сумма квартального авансового платежа, уплаченная по итогам предыдущего отчетного периода.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.

Квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают:

• организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал,
• бюджетные учреждения, автономные учреждения,
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство,
• некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации,
• участники простых товариществ, инвестиционных товариществ,
• инвесторы соглашений о разделе продукции,
• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации.

По итогам отчетного периода налогоплательщики представляют налоговые декларации упрощенной формы.

Налоговые декларации упрощенной формы по отчетному периоду представляются не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в срок не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода.

Отчетность можно подать в бумажном виде (лично или через представителя), по почте или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (по Интернету).

Вы можете приобрести в Удостоверяющем Центре ЦБУ электронную цифровую подпись за 1 300 рублей и использовать ее в течение одного года для сдачи отчетности в налоговые органы, Пенсионный фонд (ПФР), Фонд Социального Страхования (ФСС).