Налог на имущество физических лиц

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются собственники недвижимости в РФ, в том числе нежилой. Налогом облагаются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иное здание и др.

Обязанность уплачивать налог не зависит от гражданства и возраста собственника имущества. Таким образом, иностранцы и дети, имеющие в собственности недвижимость, тоже должны платить налог.

Общие и местные правила по налогу на имущество

Налог на имущество физлиц является местным налогом, он зачисляется в местный бюджет по месту нахождения недвижимости. Поэтому ставки, дополнительные льготы, порядок и основания их применения устанавливаются местными органами власти.

Однако местные правила ограничены общими правилами, закрепленными главой 32 НК. Например, муниципалитет может только увеличить указанные в НК размеры налоговых вычетов и ввести дополнительные льготы. Уменьшить их или сократить местные власти не вправе.

Решения местных органов власти о налоге на имущество физлиц в городах, где расположены офисы ЦБУ:

• Решение городской Думы Новороссийска от 01.11.2016 № 110 (в редакции от 22.10.2019)
• Решение городской Думы Краснодара от 20.11.2014 года № 70 п. 3 (в редакции от 12.12.2019)
• Решение городской Думы г. Минеральные Воды от 13.11.2015 № 64 (в редакции от 15.05.2020)
• Нормативные акты других муниципальных образований можно найти на сайте ФНС

Кто и за что платит налог?

Объектом налогообложения является жилая и нежилая недвижимость. Налог на имущество платит налогоплательщик. Налогоплательщик – это физическое лицо, которое является собственником недвижимости.

Федеральные льготы

В НК указан перечень граждан, которые полностью освобождены от налога:

• инвалиды I и II групп, инвалиды детства;
• пенсионеры;
• ветераны;
• герои Советского Союза и РФ;
• владельцы строения площадью до 50 кв.м., расположенных на земле, представленной для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
• и др.

Условия применения льготы:

• Под льготу не попадают объекты незавершенного строительства и задействованные в предпринимательской деятельности;
• Кадастровая стоимость льготируемого объекта менее 300 млн. рублей;
• Льгота предоставляется в отношении одного объекта каждого вида вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Например, в собственности пенсионера находятся три квартиры и два гаража. Тогда ему предоставляется льгота по одной квартире и одному гаражу. Остальные две квартиры и один гараж облагаются налогом по общим правилам.

Льготный объект владелец, имеющий право на льготу, может выбрать самостоятельно. Для этого нужно до 31 декабря уведомить налоговую инспекцию о своем выборе. Если уведомление не будет подано, то налоговая льгота представляется в отношении одного объекта каждого вида с максимальным налогом.

Для получения льготы владелец может представить в налоговую инспекцию заявление, а также подтверждающие документы. Если это заявление не подать, то налоговики могут представить льготу самостоятельно - на основании имеющихся у них сведений.

Как определяется сумма налога?

Сумма налога равна налоговой базе после вычета, умноженной на налоговую ставку.

Однако расчет производится не владельцем имущества, а налоговой инспекцией. Налоговики направляют налогоплательщику налоговое уведомление и квитанцию с конкретной суммой для уплаты. При этом они могут предъявить налог к уплате не более чем за три года, предшествующих году, когда отправлено уведомление.

Если в уведомлении не указана имеющаяся у владельца налогооблагаемая недвижимость или если вообще уведомление не получено, то плательщик обязан сообщить в налоговый орган (по месту жительства либо по месту нахождения имущества) о наличии у него такого объекта.

Сумма налога рассчитывается пропорционально числу полных месяцев, в течение которого имущество находилось в собственности.

Если право на имущество возникло до 15-го числа месяца включительно или прекратилось после 15-го числа месяца, то такой месяц принимается за полный.

При наследовании недвижимости налог считается с даты открытия наследства.

В случае, когда объект находится в общей долевой собственности, сумма налога определяется для каждого дольщика пропорционально его доле.

Если объект находится в общей совместной собственности, величина налога делится на всех владельцев поровну.

Налоговая база

С 2020 года налоговая база по налогу на имущество физлиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта.

Налоговая база рассчитывается по каждому объекту недвижимости на 1 января. Если объект новый (образован в середине года), то берется кадастровая стоимость на дату постановки имущества на кадастровый учет.

При изменении кадастровой стоимости недвижимости в середине года налоговая инспекция учтет изменения и пересчитает налог за текущий и предыдущие годы только в целях исправления технической ошибки или по решению суда (специальной комиссии).

Кадастровую стоимость можно бесплатно узнать из документов на объект, в офисах Росреестра и кадастровой палаты, в МФЦ или на сайте Росреестра.

При расчете налога кадастровая стоимость уменьшается на налоговый вычет.

Местные власти вправе без ограничений увеличивать вычеты.

Если размер вычета окажется больше кадастровой стоимости объекта, то налоговая база становится нулевой.

Налоговая ставка

Налоговые ставки устанавливаются муниципальными властями с учетом базовых ставок, предусмотренных НК.

При этом местные власти могут установить дифференцированные ставки налога в зависимости от:

• кадастровой стоимости имущества;
• вида имущества;
• места и территориальной зоны нахождения имущества

Если налоговые ставки не определены местными властями, то применяются базовые.

Сроки уплаты налога

Налог уплачивается не позднее 1 декабря следующего года.

Так, за 2022 год владелец недвижимости обязан перечислить сумму, указанную в налоговом уведомлении, не позднее 1 декабря 2023 года. Если 1 декабря выпадает на нерабочий день, то крайний срок переносится на ближайший рабочий день.

Авансовые платежи и отчеты по налогу на имущество физлиц не предусмотрены.