Предельный доход и ставки налога по УСН
УСН – один из самых привлекательных для малого бизнеса налоговых режимов.
Основные плюсы упрощенки – это снижение налогов и упрощение отчетности. Однако для применения упрощенной системы налогообложения или перехода на нее имеется ряд условий. Основное - это ограничение дохода.
Предельный размер дохода
В НК существуют два ограничения по доходам.
- Для сохранения права применения, проще говоря, чтобы не слететь с упрощенки. Если лимит доходов превышен, то придется возвращаться на общую систему налогообложения (ОСН).
- Для перехода на упрощенку с другой системы налогообложения, как правило, с ОСН. Данное условие - только для действующих организаций.
| Год | Лимит доходов | |||
|---|---|---|---|---|
| за год, чтобы не слететь с УСН | за 9 месяцев, чтобы перейти на УСН | |||
| 2024 год | 265 800 000 руб. | (200 млн руб. х 1,329*) | 149 512 500 руб. | (112,5 млн руб. х 1,329*) |
| 2023 год | 251 400 000 руб. | (200 млн руб. х 1,257*) | 141 400 000 руб. | (112,5 млн руб. х 1,257*) |
| 2022 год | 219 200 000 руб. | (200 млн руб. х 1,096*) | 123 300 000 руб. | (112,5 млн руб. х 1,096*) |
| 2021 год | 200 000 000 руб. | 112 500 000 руб. | ||
* - Величина дохода индексируется на коэффициент-дефлятора.
Например, для перехода организации с ОСН на УСН с 2024 года доходы за январь - сентябрь 2023 года должны быть не более 149,51 млн. руб. Сумма доходов указывается в уведомлении о переходе на УСН.
Если доходы компании в 2024 году превысили 265,8 млн. руб., то она теряет право на упрощенку и переходит на общую систему налогообложения с 1 июля.
Ставки УСН
Ставки по упрощенке зависят от объекта налогообложения, дохода, количества работников и региональной льготы.
- Доход не более 150 млн. руб. (150 млн. руб. нужно умножить на коэффициент-дефлятор) и численность работников не более 100 человек:
- по объекту «Доходы» - 6%;
- по объекту «Доходы минус расходы» - 15%.
- Доход свыше 150 млн. руб. и не более 200 млн. руб. (пределы дохода нужно умножить на коэффициент-дефлятор) или работников стало больше 100:
- по объекту «Доходы» - 8%;
- по объекту «Доходы минус расходы» - 20%.
Региональные льготы
Региональные власти могут уменьшить ставки по налогу.
| Объект УСН | Основная ставка | Права регионов на уменьшение ставки |
|---|---|---|
| Доходы | 6% | От 1 до 6% |
| Доходы, уменьшенные на величину расходов | 15% | От 5 до 15% |
1. В 2022 – 2024 годах Законом от 06.07.2022 № 4724-КЗ для юрлиц и ИП, занимающихся ИТ-деятельностью:
- Доходы – с 6% до 1%
- Доходы минус расходы – с 15% до 5%.
Условия для пониженной ставки:
- ИП или юрлицо должны быть в реестре МСП,
- Основной ОКВЭД: 58.2, 62, 63.1 (за исключением 63.11.9 и 63.12.1), 74.90.9;
- Удельный вес доходов по ИТ-деятельности не менее 70%.
2. В 2020 году Законом от 27.05.2020 № 4291-КЗ для пострадавших от коронавируса снижена ставка:
- Доходы – с 6% до 3%
- Доходы минус расходы – с 15% до 7,5%.
Условия для пониженной ставки:
- ИП или юрлицо должны быть в реестре МСП,
- Основной ОКВЭД на 01.03.2020 года включен в федеральный или региональный перечни пострадавших отраслей экономики
На Ставрополье снижение налоговых ставок предусматривается несколькими нормативными документами.
Для удобства мы заполнили таблицу:
| Ставка | Условия применения | Закон СК |
|---|---|---|
|
По объекту «Доходы-расходы» ставка снижена: с 15% до 5% |
С 2020 года по настоящее время с видом деятельности:
Дополнительно в 2020 году для пострадавших от коронавируса ИП и организаций, код деятельности (ОКВЭД) которых включен в федеральный перечень. При этом удельный вес доходов по льготной деятельности - не менее 80%. |
Закон от 17.04.2012 № 39-КЗ |
|
По объекту «Доходы» ставка снижена: с 6% до 1% |
В 2020 году для пострадавших от коронавируса ИП и организаций, код деятельности (ОКВЭД) которых включен в федеральный перечень. Удельный вес доходов по льготной деятельности должен быть не менее 80%. |
Закон от 17.04.2012 № 39-КЗ |
|
По всем объектам ставка снижена: до 0% |
С 2019 по настоящее время ИП, впервые зарегистрировавшиеся и осуществляющие виды деятельности:
|
Закон от 22.07.2019 № 53-КЗ |
