Налог на проценты по вкладам
Если у физлица имеется процентный доход по банковским вкладам, то возможно придется заплатить с него налог (НДФЛ).
Следует отметить, что сами по себе сбережения на вкладах и счетах налогом не облагаются. Под налогообложение попадают только проценты.
Размер налога зависит от того, где находятся вклады: в российских или зарубежных банках, а также от ключевой ставки Банка России и общего размера процентного дохода.
Расчет налога
Налог на процентные доходы физлица рассчитывается по формуле:
Процентный доход – проценты, полученные физлицом по всем вкладам в банках. Поэтому неважно, один крупный вклад у человека или несколько вкладов на небольшие суммы.
При этом учитывается процентный доход, полученный по вкладам:
- в российских банках независимо от налогового статуса (как налоговыми резидентами, так и нерезидентами);
- в иностранных банках только налоговыми резидентами.
Необлагаемая сумма по вкладам в российских банках рассчитывается следующим образом:
Так, за 2024 год максимальное значение ключевой ставки составляло 21%, поэтому необлагаемая сумма за 2024 год равна 210 тыс. руб. (1 млн. руб. * 21%).
Например, в 2024 году гражданин по всем вкладам получил доход 190 тыс. руб. В этом случае налога с процентного дохода не будет. Если доход составит, например, 250 тыс. руб., то НДФЛ составит (250 000 руб. – 210 000 руб.) * 13% = 5 200 руб.
Необлагаемая сумма по вкладам в иностранных банках отсутствует, то есть процентные доходы в этом случае облагаются НДФЛ в полном объеме.
Ставка налога для процентов по вкладам в российских банках определяется следующим образом:
- До 2024 года включительно ставка одинакова для налоговых резидентов и нерезидентов: до 5 млн. руб. – 13%, свыше 5 млн. руб. – 15%
- С 2025 года ставка для налоговых резидентов: до 2,4 млн. руб. – 13%, свыше 2,4 млн. руб. – 15%, для нерезидентов: 15%.
Процентные доходы налоговых резидентов по вкладам в иностранных банках облагаются НДФЛ в полном объеме по основной прогрессивной ставке.
В 2025 году действует пятиступенчатая шкала со ставками от 13% до 22%.
Льготы и исключения
Никакие категории граждан, например, участники СВО, пенсионеры, инвалиды, многодетные родители, не освобождены от уплаты НДФЛ с процентов.
Исключение составляют следующих проценты, которые не облагаются НДФЛ:
- По рублевым вкладам со ставкой в течение всего года не выше 1%;
- По специальным счетам для покупателей недвижимости - эскроу.
За 2023 и 2024 годы процентный доход можно уменьшить на налоговые вычеты. Для этого нужно подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.
У Пупкина в 2024 г. были открыты вклады в трех банках на территории РФ на следующих условиях:
- в банке А вклад на год на сумму 2 000 000 руб. под 20% годовых;
- в банке Б вклад на 190 дней на сумму 1 500 000 руб. под 18,1% годовых;
- в банке В вклад на год на сумму 400 000 руб. под 0,9% годовых.
Допустим, что по итогам года Пупкин получил следующий процентный доход: от банка А - 400 000 руб., от банка Б – 141 329 руб., от банка В - 3 600 руб.
Для целей налогообложения НДФЛ учитывается доход Пупкина по вкладам в банках А и Б в сумме 541 329 руб. (400 000 руб. + 141 329 руб.). Доход по вкладу в банке В (3 600 руб.) для целей налогообложения не учитывается, так как процентная ставка в течение календарного года не превышала 1% годовых.
Максимальное значение ключевой ставки Банка России за 2024 г. (из действовавших по состоянию на первое число каждого месяца) составило 21%. Следовательно, предельная необлагаемая сумма процентов равна 210 000 руб. (1 млн руб. x 21%).
НДФЛ облагается доход в сумме 331 329 руб. (541 329 руб. - 210 000 руб.).
Сумма налога составляет 43 073 руб. (331 329 руб. x 13%)
Порядок уплаты
Процентный доход по вкладам в российских банках декларировать не обязательно.
Банк по окончании года направляет в налоговую инспекцию сведения о процентных доходах клиента. Налоговики просуммируют процентные доходы во всех банках и рассчитают размер налога. Гражданин осенью получит налоговое уведомление, в котором вместе с имущественными налогами будет расчет НДФЛ.
Срок уплаты: 1 декабря следующего года. Например, за 2024 год нужно заплатить налог не позднее 1 декабря 2025 года.
Другое дело, если процентный доход получен в иностранных банках. По окончании года его следует отразить в налоговой декларации, а также в установленном порядке подать ее в налоговый орган и самостоятельно уплатить налог.
