Ставки налога на доходы
Ставки налога на доходы (НДФЛ) бывают:
- прогрессивные – 13% до 22%
- фиксированные – 30%, 35%, 15%, 9%.
Ставка зависит от:
- вида дохода,
- суммы дохода,
- налогового статуса получателя дохода (резидент / нерезидент).
Чаще всего доходы налоговых резидентов облагают налогом по ставке 13%.
Основная ставка НДФЛ – 13%
Основная ставка применяется ко всем доходам, для которых не установлены специальные ставки. В частности, по основной ставке облагается зарплата.
Основная ставка налога зависит от годового дохода:
- 13% - для доходов до 2,4 млн. руб. в год;
- 15% - от 2,4 млн. руб. до 5 млн. руб. в год;
- 18% - от 5 млн. руб. до 20 млн. руб. в год;
- 20% - от 20 млн. руб. до 50 млн. руб. в год;
- 22% - свыше 50 млн. руб. в год.
Для доходов от продажи имущества, процентов по вкладам, дивидендов, операций с ценными бумагами, страховых выплат, продажи доли в уставном капитале и др. ставки другие:
- 13% - для доходов до 2,4 млн. руб. в год;
- 15% - от 2,4 млн. руб. до 5 млн. руб. в год;
Внимание! Годовой доход считается в совокупности: доходы от продажи недвижимости + проценты по вкладам в банке + дивиденды + …
Для выплат участникам СВО и для зарплат в части районных коэффициентов и надбавок:
- 13% - для доходов до 5 млн. руб. в год;
- 15% - свыше 5 млн. руб. в год.
Ставка 35%
Ставка 35% применяется, например, с сумм выигрышей и призов от участия в конкурсах и играх, проводимых в целях рекламы, или при получении беспроцентного займа.
По ставке 35% облагаются следующие доходы:
- Стоимость выигрышей и призов, полученных в рекламных целях, в сумме, превышающей 4 000 руб.
- Суммы экономии на процентах при получении займа или кредита.
- Выплаты членам потребительского кооператива.
Ставка 9%
Ставка НДФЛ 9% применяется по доходам:
- в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
- учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007.
Доходы граждан - нерезидентов РФ, полученные от источников в РФ, облагаются НДФЛ:
- По ставке 5% в отношении дивидендов по акциям международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов при выполнении ряда условий.
- По ставке 15% в отношении доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций и виде процентов по вкладам в банках.
- По прогрессивной основной ставке от 13% до 22% в отношении доходов от трудовой деятельности определенных категорий нерезидентов РФ (например, иностранцы на патенте).
- По ставке 30% в отношении остальных доходов.
При наличии соответствующего международного договора, доходы физических лиц - налоговых резидентов иностранного государства могут полностью или частично освобождаться от налогообложения в РФ.
Ставки НДФЛ, независимые от налогового статуса
Речь идет в отношении отдельных доходов по ценным бумагам. В частности, доходы по эмиссионным ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемые лицам, информация о которых, в том числе о государствах, налоговыми резидентами которых они являются, не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями НК, облагаются по ставке 30%.
Доходы в виде дивидендов по таким ценным бумагам облагаются по ставке 15%.
Исключение:
- Доходы по таким ценным бумагам не облагаются налогом в соответствии с НК РФ или международным договором РФ.
- Доходы по таким ценным бумагам облагаются по ставке 0%;
- Налоговый агент не исчисляет и не удерживает сумму налога с таких доходов в соответствии с НК РФ.
