Единый налог на вмененный доход
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) или вмененка – это специальный налоговый режим. Данный спецрежим позволяет малому и среднему бизнесу платить меньше налогов и сдавать меньше отчетов.
Вмененка очень популярна в сфере розничной торговли, общепита, бытового и транспортного обслуживания. Ведь вместо тяжелых налогов (налога на прибыль, НДФЛ, НДС и налога на имущества) вмененщики платят один налог.
Этот налог не зависит от выручки. Он привязан к некоторому условному – вменному доходу. Размер вмененного дохода устанавливается в НК, затем корректируется на местные коэффициенты.
Правительство РФ неоднократно пыталось отказаться от этого спецрежима. Но пока не решается, и раз за разом продлевает его действие. На текущий момент система ЕНВД применяется до 1 января 2021 года.
Однако надеется на очередное продление вмененки нет оснований. Жаль. ЕНВД – это привычно, удобно и просто!
Условия применения ЕНВД
Применять вмененку могут добровольно как юрлица, так и ИП.
Однако на спецрежим можно перевести только определенные виды деятельности, если местные власти ввели для них ЕНВД на своей территории. При этом нужно соблюдать условия, которые позволяют применять этот режим.
Возможные виды деятельности на вмененке:
- розничная торговля;
- общественное питание;
- бытовые, ветеринарные услуги;
- ремонт, техобслуживание и мойка авто;
- размещение рекламы;
- сдача в аренду помещений и земли;
- услуги по обеспечению временным проживанием;
- грузовые и пассажирские перевозки;
- услуги стоянок;
- развозная и разносная торговля, а также торговля с помощью автоматов.
Условия применения вмененки указаны в таблице.
| Условия применения ЕНВД | Для юрлиц | Для ИП |
|---|---|---|
| Деятельность ведется на территории муниципалитета, где введен ЕНВД | ||
| В местном нормативном правовом акте упомянут осуществляемый вид деятельности | ||
| Соблюдены ограничения по физическим показателям, установленными для осуществляемого вида деятельности | ||
| Средняя численность работников – не более 100 человек | ||
| Доля участия других организаций – менее 25% | ||
| Налогоплательщик не относится к числу крупнейших | ||
| Деятельность осуществляется не в рамках договора простого товарищества или доверительного управления | ||
| Не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных станций или земли для их размещения | ||
| При оказании услуг общепита не является учреждением образования, здравоохранения и соцобеспечения | ||
| Местными властями не введена уплата торгового сбора для осуществляемой деятельности | ||
| Не занимается розницей и общепитом, если продается своя сельхозпродукция и при этом применяется ЕСХН |
Ограничения по физическим показателям
Кроме условий применения ЕНВД существуют ограничения по физическим показателям. При их превышении применять вмененку нельзя.
- Розничная торговля. Торговая площадь магазина должна быть не более 150 кв.м. Стоить отметить, что ограничение действует на каждый объект торговли. Например, если у компании 2 магазина, площадь каждого по 120 кв.м, то применять ЕНВД можно.
- Общественное питание. Площадь зала обслуживания посетителей должна не превышать 150 кв.м.
- Автоперевозки. В автопарке должно быть не более 20 машин.
- Гостиницы, отели и т.д. Площадь сдаваемых номеров не должна превышать 500 кв.м.
Плюсы и минусы вмененки
У каждой системы налогообложения имеются свои достоинства и недостатки. ЕНВД – не исключение. Выделим основные плюсы и минусы данного спецрежима.
- Низкая налоговая нагрузка. Не нужно платить ряд налогов: НДС (кроме импорта), налог на имущество с балансовой стоимости, налог на прибыль (для юрлиц) и НДФЛ (для ИП)
- Размер налога не зависит от фактического дохода. Если удастся увеличить выручку, то сумма налога не изменится
- Одновременно можно применять другие налоговые режимы.
- Упрощенный учет и отчетность
- Возможность уменьшения налога на уплаченные страховые взносы
- Не во всех регионах введен данный режим
- Имеются ограничения по видам деятельности, физическим показателям и т.д.
- При убытках или отсутствии дохода налог все равно придется платить
- При совмещении ЕНВД с другим налогообложением нужно вести раздельный учет
- Ограничение возможности сотрудничества с крупными компаниями – плательщиками НДС, а также оказания услуг юрлицам
Порядок перехода на ЕНВД
Переход на ЕНВД добровольный. Для этого нужно уведомить налоговую, подав соответствующее заявление.
При заполнении заявления следует обратить внимание на дату начала вмененки и коды видов деятельности.
Правила подачи заявления о переходе на ЕНВД:
- сразу при регистрации ИП или организации;
- с общей системы налогообложения;
- с упрощенки.
После регистрации организации или ИП можно сразу перейти на вмененку. Для этого нужно подать заявление о переходе на спецрежим. Главное, это сделать в течение пяти рабочих дней со дня начала деятельности.
Начало применения вмененки – дата, указанная в заявлении.
Сдать заявление одновременно с пакетом на регистрацию – не получится. При заполнении бланка нужно указать ОГРН. А этот госрегномер будет известен только после регистрации юрлица или предпринимателя.
Перейти на вмененку с ОСН можно в любое время. Для этого нужно подать заявление и указать в нем дату перехода. Заявление нужно подать не позднее 5 рабочих дней с даты начала деятельности на вмененки.
Например, если вы хотите перейти на вмененку с 01.08.2019, то заявление нужно подать до 08.08.2019 включительно.
Перейти на вмененку с УСН можно только с начала нового года. Для этого нужно подать заявление в течение первых 5 рабочих дней в январе.
Например, если вы хотите перейти на ЕНВД с 2020 года, то последний день для подачи заявления будет 15.01.2020 года.
По общему правилу, заявление подается в инспекцию, на территории которой будет осуществляться вмененная деятельность — иными словами, по месту осуществления деятельности.
Если в одном городе несколько объектов на территориях разных ИФНС, то заявление подается только в одну из них.
Несколько заявлений подается, если объекты находятся в разных муниципалитетах, подведомственных разным ИФНС.
Если планируется осуществлять перевозки, развозную торговлю или размещение рекламы на транспорте, то заявление сдается только в свою налоговую инспекцию.
Снятие с учета по ЕНВД
Снятие юрлица или ИП с учета по ЕНВД происходит по следующим причинам.
- Прекращение вмененной деятельности.
- Переход на иное налогообложение.
- Нарушение условий применения ЕНВД.
Иногда вмененщик может прекратить заниматься тем или иным видом деятельности. Например, закрыть нерентабельный магазин. Тогда в течение пяти рабочих дней нужно подать в ИФНС соответствующее заявление.
В этом случае налоговики перестанут принимать плательщика за вмененщика с отмеченной в заявлении даты по указанной деятельности. Если подать заявление позже, то для налоговой он останется на ЕНВД до последнего числа месяца, когда подаст заявление.
Применение вмененки — дело добровольное. Однако перейти на УСН, ОСН и другие системы налогообложения можно только со следующего года. Для этого нужно подать заявление о снятии с учета в течение первых 5 рабочих дней января. Соответственно днем перехода будет считаться 1 января следующего года.
Если вмененщик в период применения спецрежима нарушил ограничения, он «слетает» с ЕНВД на общий режим. При этом дата перехода на ОСН – 1 день того квартала, в котором нарушены условия применения вмененки.
Однако все равно нужно подать заявление в налоговый орган. Сделать это нужно не позднее 5 дней после окончания квартала, в котором нарушены вмененные правила. Если заявление не сдать, налоговики могут оштрафовать бывшего вмененщика на 200 рублей.
Расчет налога
Рассчитать налог просто.
Базовая доходность – это условный доход за месяц на единицу физического показателя в зависимости от вида деятельности. Например, при оказании парикмахерских услуг базовая доходность в месяц равна 7 500 руб. за 1 мастера. Значения базовой доходности устанавливаются в НК.
Физический показатель – количество работников, площадь торгового зала, количество посадочных мест, машин в автопарке и т.д. в первом, втором и третьем месяцах квартала. Подробнее…
Коэффициент К1 – коэффициент-дефлятор. Устанавливается на год Министерством экономразвития. Так, в 2019 года значение коэффициента равно 1,915.
Коэффициент К2 – корректирующий коэффициент, который устанавливается местными властями. Например, в Новороссийске при оказании услуг в салонах-парикмахерских К2 = 1.0, если же услуги оказываются в простых парикмахерских К2 = 0.71
Ставка налога — равна 15%. Она может меняться нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения в пределах от 7,5% до 15%.
Работодатели могут уменьшить исчисленный налог (на страховые взносы с зарплаты работникам, пособия по ВНиМ, если работодатель – ИП, то на фиксированные взносы и т.д.) максимум на 50%.
Если ИП не имеют работников, то можно уменьшить сумму исчисленного налога на сумму страховых взносов, уплаченных за себя. В этом случае ограничение в 50% не действует. Подробнее…
Также ИП могут уменьшить налог на расходы, связанные с покупкой ККТ.
Компания «Нежный зверь» предоставляет ветеринарные услуги. Там работают 17 человек. За 1 квартал 2019 года были уплачены взносы за работников в размере 90 000 рублей.
Базовая доходность на 1 работника в месяц – 7 500 рублей.
Коэффициент К1 равен 1,915.
Коэффициент К2 установлен в размере 1.
Посчитаем налоговую базу за 1 квартал 2019 года:
Налоговая база = 7 500 рублей х 17 работников х 1,915 х 1 х 3 месяца = 732 488 рублей.
Налог ЕНВД = 732 488 рублей х 15% = 109 873 рублей.
Налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, но не более 50% от суммы налога. 54 936,5 рублей (109 873 рублей х 50%) < 90 000 рублей, поэтому можно уменьшить налог на 54 936,5 рублей.
Налог ЕНВД = 109 873 рублей – 54 936,5 рублей = 54 936,5 рублей.
ИП Антон Пономарев оказывает услуги по ремонту жилья в Краснодаре. Наемных работников нет. За 1 квартал 2019 года им были уплачены страховые взносы за себя в размере 9 060 рублей.
Базовая доходность в месяц = 7 500 рублей.
Коэффициент К1 равен 1,915.
Коэффициент К2 установлен в размере 0,6
Посчитаем ЕНВД за 1 квартал 2019 года:
Исчисленный налог = (7500 х (1 + 1 + 1) х 1,915 х 0,6 х 15% = 3 878 рублей.
Налог можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов 9 060 рублей.
Налог к уплате = 3 878 рублей – 9 060 рублей = 0 рублей.
Порядок уплаты налога
Платить налог нужно каждый квартал.
| За какой период платится налог | Срок уплаты * |
|---|---|
| За 1 квартал | До 25 апреля |
| За 2 квартал | До 25 июля |
| За 3 квартал | До 25 октября |
| За 4 квартал | До 25 января |
*— Если срок уплаты выпадает на выходной или праздник, тогда срок переносится на ближайший рабочий день.
| За 2019 год | За 2020 год | ||
|---|---|---|---|
| I квартал | 25 апреля 2019 года | I квартал | 27 апреля 2020 года |
| II квартал | 25 июля 2019 года | II квартал | 27 июля 2020 года |
| III квартал | 25 октября 2019 года | III квартал | 26 октября 2020 года |
| IV квартал | 27 января 2020 года | IV квартал | 25 января 2021 года |
ЕНВД платится по месту учета. Обычно в ту инспекцию, на территории которой осуществляется вмененная деятельность.
При заполнении платежного документа нужно указать следующий КБК:
182 1 05 02010 02 1000 110
Порядок и сроки сдачи отчетности
Декларацию по ЕНВД нужно подавать не позднее 20 дней первого месяца после окончания квартала.
| Период подачи декларации | Срок подачи * |
|---|---|
| За 1 квартал | До 20 апреля |
| За 2 квартал | До 20 июля |
| За 3 квартал | До 20 октября |
| За 4 квартал | До 20 января |
* - Если срок уплаты выпадает на выходной или праздник, тогда срок переносится на ближайший рабочий день.
Бланк декларации, а также бланки за прошлые периоды размещены в таблице
| Период применения | Бланк декларации | Примечание |
|---|---|---|
| С 01.10.2018 | Скачать бланк | |
| С 01.07.2018 по 30.09.2018 | Скачать бланк | Рекомендованная форма (для ИП при кассовом вычете) |
| С 01.01.2017 по 30.09.2018 | Скачать бланк | |
| С 01.01.2016 по 31.12.2016 | Скачать бланк |
При заполнении декларации нужно обратить внимание на указание правильного места представления.
ИП, которые уменьшают налог на затраты, понесенные при приобретении кассы, нужно заполнить раздел 4.
Нулевая декларация по ЕНВД вызовет вопросы при проверке, так как вмененка по сути платится независимо от фактического ведения деятельности и получения дохода.
Отчетность можно подать несколькими способами:
- лично;
- через уполномоченного представителя (нужна доверенность);
- по почте с описью вложения;
- в электронном виде.
