Налог на имущество организаций: Краснодарский край
Налог на имущество затрагивает те организации, которые имеют в собственности недвижимость.
При этом, если имущество облагается по кадастровой стоимости, то налог платят организации не только на ОСНО (общей системе налогообложения), но и упрощенцы.
Данный налог пополняет краевую казну. В Краснодарском крае ставки налога и региональные льготы установлены Законом Краснодарского края от 26.11.2003 года № 620-КЗ.
Как определить обложение: по кадастровой или балансовой стоимости?
Объект облагается по кадастровой стоимости при выполнении следующих условий:
- Является частью административно-делового или торгового центра, офисом, объектом торговли, общественного питания, бытового обслуживания и т.д.
- Включен в региональный Перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости
- Определена кадастровая стоимость
При невыполнении хотя бы одного условия, база для недвижимости будет определяться по балансовой стоимости (бухгалтером с учетом амортизации).
Ставки налога
В Краснодарском крае для большинства объектов недвижимости действуют предельные ставки налога:
- по кадастровой стоимости – 2%,
- по балансовой стоимости – 2,2%.
Пониженные ставки тоже существуют, но, как правило, они не предназначены для обычных юрлиц.
В таблице приведены основные и некоторые льготные ставки налога на Кубани:
| Объект недвижимости | Ставки налога | ||
|---|---|---|---|
| 1. | Налоговая база по кадастровой стоимости за исключением: | 2,0% | |
| Для потребительской кооперации, заключивших до 01.01.2017 с органами власти соглашения для обеспечения поселений | 1,5% - 2023 год 1% - 2022 год 0,7% - 2020 и 2021 годы |
||
| Для профсоюзов, не использующих объекты в предпринимательской деятельности | 0,3% | ||
| 2. | Налоговая база по балансовой стоимости за исключением: | 2,2% | |
| Для организаций, оказывающих услуги по организации отдыха и оздоровления детей | 0,01% | ||
| Выставочные павильоны площадью не менее 35 тыс. кв.м | 0,1% | ||
| 3. | Налоговая база определяется по кадастровой или балансовой стоимости: | ||
| Олимпийские объекты, горнолыжные трассы, имущество по специальным инвестиционным контрактам | 0% | ||
| Футбольные стадионы высшей категории; участники проекта «Производительность труда»; имущество по концессионным соглашениям и др. |
0,01% | ||
ООО «РиК» применяет УСН. Компания имеет в собственности офис в г. Новороссийске, который полностью занимает. Кадастровая стоимость здания на 1 января равна 35 млн. руб. Ставка налога – 2%.
Аванс за квартал = 35 000 000 (руб.) * 2,00 / 100 / 4 = 175 000 (руб.)
Сроки уплаты налога
Начиная с 2022 года для всех регионов введены единые сроки уплаты:
| Отчетный период | Срок уплаты налога* | ||
|---|---|---|---|
| Начиная с 2023 года | В 2022 году | До 2021 года включительно | |
| Первый квартал | 28 апреля | 30 апреля |
Не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом: за I квартал – 5 мая, за II квартал – 5 августа, за III квартал – 5 ноября. |
| Полугодие (второй квартал) | 28 июля | 31 июля | |
| Девять месяцев (третий квартал) | 28 октября | 31 октября | |
| Год | 28 февраля следующего года | 1 марта следующего года | В течение 10 дней со дня срока сдачи декларации (срок сдачи декларации – 30 марта) |
* - Если срок уплаты приходится на выходной или праздничный день, то он тоже переносится на ближайший рабочий.
Реквизиты для уплаты налога на имущества и образец платежки можно скачать здесь.
Региональные льготы
Региональные льготы добавляются к федеральным, и, как правило, не касаются простых сметных.
Для примера приведем несколько льгот по краю:
- органы местного самоуправления, а также учреждения, находящиеся в ведении указанных органов;
- участники инвестиционных проектов, одобренные краевой властью;
- резиденты индустриальных (промышленных) парков.
Для поддержки компаний, находящихся на вмененке и упрощенке, а также пострадавших от коронавирусной инфекции, в 2019 – 2020 годах действовали льготы:
- Если по состоянию на 1 января 2017 года недвижимость находилась в собственности организации, применяющей спецрежим, то сумму налога (аванса) можно уменьшить на сумму перечисленного в бюджет за последние 3 месяца НДФЛ.
Снизить налог на имущество можно до 30% от общей суммы.
Льгота применяется с 2019 по 2020 год.
- В 2020 году сумма налога (авансовых платежей) арендодателя уменьшается на сумму снижения арендной платы арендаторам. Снижение налога - не более 50%.
Для применения данной льготы нужно выполнить некоторые условия.
