Исправление ошибок в справке 2-НДФЛ
Все работодатели, которые выплачивали в течение года работникам зарплату, учредителям дивиденды и т.д., обязаны подать в налоговую инспекцию об этом сведения. Эти сведения о доходах подаются в форме справок 2-НДФЛ по каждому физлицу.
Срок сдачи справок 2-НДФЛ - до 1 апреля следующего года, уведомлений о невозможности удержания налога – до 1 марта следующего года.
Если поданная в инспекцию справка 2-НДФЛ содержит ошибки, нужно это исправить. Исправления лучше сделать до того, как ошибку обнаружат налоговики. Тогда удастся избежать штрафа на 500 рублей за недостоверные сведения в справке.
Как исправить ошибку в 2-НДФЛ?
Нужно подать взамен ранее представленной справки корректировочную 2-НДФЛ. Часто корректировку называют уточнением, а изначально представленный документ – первичным.
При этом направлять в налоговую инспекцию все справки заново не нужно. Исправить нужно только ту справку, в которой была ошибка.
Уточненную справку 2-НДФЛ нужно подавать за тот год, в котором выплачен доход, не верно обложенный налогом.
Корректировочные сведения подают по форме, действовавшей в налоговом периоде, за который вносятся изменения.
Бланки формы 2-НДФЛ, действовавшие в последние годы:
Как заполнить корректировочную справку о доходах?
В заголовке корректирующей справки нужно указать:
- номер справки (поле «N___») - номер ранее представленной справки;
- дату справки (поле «от __.__.____») - новую дату составления корректирующей справки;
- номер корректировки – номер исправления (01, 02 и т.д.). Например, «01» означает, что сданная ранее справка исправляется в первый раз.
Разделы 1 – 5 корректирующей справки 2-НДФЛ нужно заполнить по той же форме и в том же порядке, что и первичной, только указав в них правильные данные.
При заполнении справки 2-НДФЛ за 2016 год компенсация при увольнении вместо кода 4800 неправильно отражена по коду 2012. Не смотря на то, что данная ошибка не влияет на правильность исчисления НДФЛ, рекомендуем подать корректировочную справку 2-НДФЛ. При этом по коду 2012 нужно указать сумму за вычетом компенсации при увольнении, по коду 4800 – сумму компенсации.
Недоплаченный НДФЛ
Если у сотрудника компания удержала налог за прошлый год меньше, чем следовало, нужно сделать следующее.
- Сообщить об этом работнику.
- Удержать нужную сумму налога при следующей выплате зарплаты. Следует учесть, что удержанная за один раз сумма НДФЛ не может превышать 50%.
- Удержанный налог перечислить в бюджет не позднее следующего дня после выплаты зарплаты
- Подать уточненную справку 2-НДФЛ.
Излишне удержанный НДФЛ
В случае излишне удержанного НДФЛ из доходов работника нужно:
- Сообщить об этом работнику в течение 10 дней с момента обнаружения ошибки.
- Вернуть работнику излишне удержанный налог.
- Подать в налоговую корректирующую справку 2-НДФЛ. При этом строка «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» не заполняется, так как ошибка уже исправлена.
Как исправить ошибку, если работник уволился?
Если работник, с которого в прошлом году недоудержали или излишне удержали НДФЛ, уже уволился, то действуйте следующим образом.
При неудержании НДФЛ нужно подать на работника сразу две справки 2-НДФЛ.
- Первая справка – уточненная с признаком 1. В ней указываются все доходы и вычеты за соответствующий год, суммы исчисленного, удержанного, перечисленного налога, а также неудержанный налог.
- Вторая справка – первичная с признаком 2. В ней отражается только сумма дохода, с которой не был удержан налог.
Налог на доходы в данном случае будет уплачивать бывший работник сам, подав декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства.
Если с работника, который уволился, налог на доходы излишне удержан, то нужно подать уточненную справку 2-НДФЛ с признаком 1. В справке указываются все доходы и вычеты, а также суммы исчисленного, удержанного, перечисленного и излишне удержанного налога.
Бывший работник сможет вернуть переплату по НДФЛ из бюджета самостоятельно. Для этого ему нужно будет подать декларацию по НДФЛ.
О неудержанном или излишне удержанном налоге необходимо сообщить бывшему сотруднику и направить ему по почте такие же справки, что сданы в ИФНС.
Как аннулировать справку 2-НДФЛ?
Аннулирующая справка 2-НДФЛ подается, если ранее представленные сведения нужно полностью отменить.
Аннулирующую справку 2-НДФЛ нужно подавать по той же форме, что и первичную. В ней необходимо заполнить только заголовок и разделы 1 и 2 - данные о налоговом агенте и физлице.
В заголовке отменяющей формы указывается:
- номер первичной справки;
- дата составления аннулирующей справки;
- номер корректировки – код 99
