Заявление о возврате или зачете переплаты

Подписатьcя на рассылку

Заявление о возврате или зачете переплаты

<p class="indent"> У каждого налогоплательщика может образоваться <b>переплата</b> по налогам. Переплата образуется, если налогоплательщик <b>уплачивает</b> налоги (пени, штрафы) в большем размере, чем требуется по законодательству. Да и налоговики нередко грешат излишним <b>взысканием</b> платежей в бюджет. </p> <p class="indent"> В любом случае налогоплательщик имеет право на своевременный <b>зачет</b> или <b>возврат</b> сумм, излишне перечисленных или взысканных в бюджет. </p> <br> <p class="indent"> Зачет и возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм взносов, пеней, штрафов также предусмотрен законодательством государственных фондов: </p> <ul class="ul"> <li>Пенсионного фонда Российской Федерации (<b>ПФР</b>),</li> <li>Федерального фонда обязательного медицинского страхования (<b>ФФОМС</b>),</li> <li>Фонда социального страхования Российской Федерации (<b>ФСС</b>).</li> </ul> <br> <br> <div class="speech-bubble-quest"> <table width="100%"> <tbody> <tr> <td style="font: 26pt bold; text-align:center" width="8%"> ? </td> <td class="margleft"> Какие причины возникновения переплаты? </td> </tr> </tbody> </table> </div> <div class="speech-bubble-quest-triangle"> </div> <div class="speech-bubble-answer"> <div class="speech-bubble-answer-triangle"> </div> <table width="100%"> <tbody> <tr> <td class="margright"> Причин возникновения переплаты могут быть следующие. </td> <td style="font: 26pt bold; text-align:center" width="8%"> ! </td> </tr> </tbody> </table> </div> <br> <ol style="text-align: justify;"> <li>Неправильный расчет налогов: неточность при исчислении налоговой базы, применение неправильной ставки налога и т.п. Причем платеж признается излишне уплаченным, если налогоплательщик сам, без участия налогового органа, неверно исчислил сумму платежа.</li> <li>Ошибки при заполнении платежных поручений на уплату налога, пеней, штрафов, которые повлекли перечисление их в бюджет в излишней сумме. Например, к этому может привести указание налогоплательщиком в платежке завышенной суммы к уплате, неверного КБК.</li> <li>Внесение в налоговое законодательство изменений, действие которых распространяется на прошлые периоды. Например, переплата по налогу может образоваться при введении льготы, которая применяется с начала текущего года.</li> <li>По итогам налогового периода исчислена сумма налога к уменьшению.</li> <li>Изменение режима налогообложения.</li> <li>Взыскание налоговым органом излишней суммы платежей в бюджет.</li> </ol> <br> <br> <div class="speech-bubble-quest"> <table width="100%"> <tbody> <tr> <td style="font: 26pt bold; text-align:center" width="8%"> ? </td> <td class="margleft"> Чем отличается излишне уплаченный и излишне взысканный налог? </td> </tr> </tbody> </table> </div> <div class="speech-bubble-quest-triangle"> </div> <div class="speech-bubble-answer"> <div class="speech-bubble-answer-triangle"> </div> <table width="100%"> <tbody> <tr> <td class="margright"> «Виновником» переплаты </td> <td style="font: 26pt bold; text-align:center" width="8%"> ! </td> </tr> </tbody> </table> </div> <br> <a id="1" ></a> <p class="indent"> <b>Излишне взысканная</b> сумма налога (пени, штрафа) – это сумма, которую налоговый орган начислил, отразив это в решении по итогам налоговой проверки и (или) в требовании. </p> <p class="indent"> При этом не имеет значения, уплатил плательщик соответствующую сумму самостоятельно (на основании требования либо решения) или ее принудительно взыскал налоговый орган. </p> <a id="2" ></a> <p class="indent"> <b>Излишне уплаченная</b> сумма налога (пени, штрафа) – это сумма, которую плательщик сам (без участия налогового органа) исчислил в излишнем размере или ошибся при указании платежа в платежном поручении (квитанции). </p> <br> <br> <div class="speech-bubble-quest"> <table width="100%"> <tbody> <tr> <td style="font: 26pt bold; text-align:center" width="8%"> ? </td> <td class="margleft"> Как обнаруживается переплата? </td> </tr> </tbody> </table> </div> <div class="speech-bubble-quest-triangle"> </div> <div class="speech-bubble-answer"> <div class="speech-bubble-answer-triangle"> </div> <table width="100%"> <tbody> <tr> <td class="margright"> Обнаружить переплату может и налогоплательщик, и налоговый орган. </td> <td style="font: 26pt bold; text-align:center" width="8%"> ! </td> </tr> </tbody> </table> </div> <br> <p class="indent"> Во втором случае в соответствии со статьей 78 НК РФ налоговый орган <b>обязан</b> <b>сообщить налогоплательщику</b> о каждом ставшем известным налоговикам факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. </p> <br> <p class="indent"> <b>Внимание!</b> На практике налоговики не сообщают о наличии переплаты, поскольку санкций за несоблюдение данного порядка не предусмотрено. </p> <br> <p class="indent"> В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная <b>сверка расчетов</b>. Общий срок сверки расчетов – 10 рабочих дней. Результаты такой сверки оформляются актом. </p> <br> <br> <div class="tabs1"> <input id="tab1" type="radio" name="tabs1" checked=""> <label for="tab1" title="Зачет переплаты" style="width:355px;font: 16px 'Open Sans';">Зачет переплаты</label> <input id="tab2" type="radio" name="tabs1"> <label for="tab2" title="Возврат переплаты" style="width:355px;font: 16px 'Open Sans';">Возврат переплаты</label> <section id="content-tab1"> <p class="indent"> В первую очередь переплата направляется на погашение недоимки и пеней. В этом случае налоговики могут самостоятельно, без заявления от налогоплательщика, погасить недоимку в счет переплаты. Об этом налоговики сообщают налогоплательщику в течение <b>5 рабочих дней</b> с даты вынесения решения. </p> <p class="indent"> <b>Внимание!</b> Налоговый орган не вправе самостоятельно произвести зачет излишне уплаченного налога в счет погашения недоимок и задолженностей по пеням, возможность принудительного взыскания которых утрачена. </p> <br> <br> <div class="speech-bubble-quest"> <table width="100%"> <tbody> <tr> <td style="font: 26pt bold; text-align:center" width="8%"> ? </td> <td class="margleft"> Как происходит зачет переплаты по инициативе налогоплательщика? </td> </tr> </tbody> </table> </div> <div class="speech-bubble-quest-triangle"> </div> <div class="speech-bubble-answer"> <div class="speech-bubble-answer-triangle"> </div> <table width="100%"> <tbody> <tr> <td class="margright"> Необходимо представить заявление на зачет переплаты. </td> <td style="font: 26pt bold; text-align:center" width="8%"> ! </td> </tr> </tbody> </table> </div> <br> <p class="indent"> Если у налогоплательщика нет недоимок или пеней, он вправе зачесть переплату в счет <b>предстоящих платежей</b>. Однако подобный зачет возможен только по заявлению налогоплательщика. Самостоятельно зачесть переплату в счет предстоящих платежей налоговая инспекция не вправе. </p> <br> <br> <div class="speech-bubble-quest"> <table width="100%"> <tbody> <tr> <td style="font: 26pt bold; text-align:center" width="8%"> ? </td> <td class="margleft"> Как заполнить заявление на зачет переплаты? </td> </tr> </tbody> </table> </div> <div class="speech-bubble-quest-triangle"> </div> <div class="speech-bubble-answer"> <div class="speech-bubble-answer-triangle"> </div> <table width="100%"> <tbody> <tr> <td class="margright"> <a style="text-indent: 0; padding: 0;" href="/files/P9_20150303_MMB-7-8-90.rtf">Форма</a> утверждена Приказом ФНС от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@. </td> <td style="font: 26pt bold; text-align:center" width="8%"> ! </td> </tr> </tbody> </table> </div> <br> <p class="indent"> В заявлении указывается налог, по которому произошла переплата, сумма переплаты, а также куда следует произвести зачет: в счет погашения недоимки или в счет предстоящих платежей. </p> <p class="indent"> При наличии ошибки в платежке к заявлению желательно приложить данное поручение и выписку из банка. Если же налогоплательщик сделал ошибку в расчете налога и, это явилось причиной переплаты, то вместе с заявлением о зачете или возврате надо подать уточненную декларацию. </p> <br> <p class="indent"> <b>Внимание!</b> Зачет возможен только между <b>налогами одного вида</b>. </p> <p class="indent"> Федеральный налог можно зачесть только федеральным, региональный – региональным и т.д. Например, налог на прибыль и НДС можно зачесть между собой (оба налога – федеральные). «Подойдут» друг другу и транспортный налог с налогом на имущество (региональные налоги). </p> <br> <br> <div class="speech-bubble-quest"> <table width="100%"> <tbody> <tr> <td style="font: 26pt bold; text-align:center" width="8%"> ? </td> <td class="margleft"> В какие сроки производится зачет? </td> </tr> </tbody> </table> </div> <div class="speech-bubble-quest-triangle"> </div> <div class="speech-bubble-answer"> <div class="speech-bubble-answer-triangle"> </div> <table width="100%"> <tbody> <tr> <td class="margright"> В течение 10 рабочих дней. </td> <td style="font: 26pt bold; text-align:center" width="8%"> ! </td> </tr> </tbody> </table> </div> <br> <p class="indent"> Решение о зачете излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налоговая должна принять в течение <b>10 рабочих дней</b>. При этом моментом уплаты «нужного» налога станет дата принятия решения о зачете. </p> <p class="indent"> Еще 5 дней дается налоговикам для того, чтобы сообщить налогоплательщику о своем решении. </p> <br> <p class="indent"> <b>Внимание!</b> Если переплата образовалась ранее возникновения недоимки по одному и тому же налогу или в один и тот же бюджет и полностью перекрывает недоимку, то штрафы начисляться не должны. Поскольку в такой ситуации реальной недоплаты в бюджет не было. Такой вывод сделал Пленум ВАС РФ в постановлении от 28.02.2001 года № 5. </p> </section> <section id="content-tab2"> <p class="indent"> Налогоплательщик имеет право рассчитывать на возврат переплаты при выполнении следующих условий: </p> <ul class="ul"> <li class="galka">✓ переплата произошла в <b>трёхлетний период</b> с момента излишней уплаты налога;</li> <li class="galka">✓ <b>отсутствует задолженность</b> по налогам и пеням.</li> </ul> <br> <br> <div class="speech-bubble-quest"> <table width="100%"> <tbody> <tr> <td style="font: 26pt bold; text-align:center" width="8%"> ? </td> <td class="margleft"> Как происходит возврат переплаты? </td> </tr> </tbody> </table> </div> <div class="speech-bubble-quest-triangle"> </div> <div class="speech-bubble-answer"> <div class="speech-bubble-answer-triangle"> </div> <table width="100%"> <tbody> <tr> <td class="margright"> Необходимо представить заявление на возврат переплаты. </td> <td style="font: 26pt bold; text-align:center" width="8%"> ! </td> </tr> </tbody> </table> </div> <br> <p class="indent"> <a style="text-indent: 0; padding: 0;" href="/files/P8_20150303_MMB-7-8-90.rtf">Форма</a> утверждена Приказом ФНС от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@. </p> <p class="indent"> В заявлении указывается налог, по которому произошла переплата, сумма переплаты, а также реквизиты расчетного счета, куда следует вернуть переплату. </p> <br> <br> <div class="speech-bubble-quest"> <table width="100%"> <tbody> <tr> <td style="font: 26pt bold; text-align:center" width="8%"> ? </td> <td class="margleft"> В какие сроки производится возврат? </td> </tr> </tbody> </table> </div> <div class="speech-bubble-quest-triangle"> </div> <div class="speech-bubble-answer"> <div class="speech-bubble-answer-triangle"> </div> <table width="100%"> <tbody> <tr> <td class="margright"> Переплата должна быть возвращена в течение <b>1 месяца</b> со дня подачи заявления. </td> <td style="font: 26pt bold; text-align:center" width="8%"> ! </td> </tr> </tbody> </table> </div> <br> <p class="indent"> Если принято положительное решение, то сумму возвращают в месячный срок, то есть не позднее одного месяца со дня подачи налогоплательщиком заявления. </p> <p class="indent"> При нарушении данного срока за каждый день нарушения, начиная со следующего дня после истечения месячного срока возврата переплаты, в пользу налогоплательщика начисляются <b>проценты</b>. Они рассчитываются исходя из ставки рефинансирования Банка России, которая действовала на дни нарушения срока возврата. </p> <br> <p class="indent"> <b>Внимание!</b> Важно отличать <a style="text-indent: 0; padding: 0;" href="#1">излишне взысканные</a> платежи от <a style="text-indent: 0; padding: 0;" href="#2">излишне уплаченных</a>, так как первые налоговый орган должен вернуть вам с <b>процентами</b>. Что касается излишне уплаченных налогов (пеней, штрафов), то по ним проценты начисляются только при нарушении налоговым органом срока возврата переплаты налогоплательщику. </p> </section> </div> <br> <p class="indent"> Общая схема выглядит следующим образом </p> <img src="/images/scheme.png" style="width: 100%;"> <br> <br> <div class="speech-bubble-quest"> <table width="100%"> <tbody> <tr> <td style="font: 26pt bold; text-align:center" width="8%"> ? </td> <td class="margleft"> Какой налоговый орган осуществляет зачет и возврат переплаты? </td> </tr> </tbody> </table> </div> <div class="speech-bubble-quest-triangle"> </div> <div class="speech-bubble-answer"> <div class="speech-bubble-answer-triangle"> </div> <table width="100%"> <tbody> <tr> <td class="margright"> Налоговый орган по месту учета налогоплательщика. </td> <td style="font: 26pt bold; text-align:center" width="8%"> ! </td> </tr> </tbody> </table> </div> <br> <p class="indent"> Также налогоплательщик вправе при <a href="#2">излишне уплаченном</a> налоге в случае отказа инспекции в зачете (возврате) или если на заявление нет ответа подать заявление в <b>суд</b> в течение трех лет с момента переплаты. </p> <p class="indent"> Внимание! При <a href="#1">излишне взысканном</a> налоге налогоплательщик вправе обратиться в суд без предварительного обращения в инспекцию. </p> <br> <br> <div class="speech-bubble-quest"> <table width="100%"> <tbody> <tr> <td style="font: 26pt bold; text-align:center" width="8%"> ? </td> <td class="margleft"> Когда подается заявление о возврате или зачете переплаты? </td> </tr> </tbody> </table> </div> <div class="speech-bubble-quest-triangle"> </div> <div class="speech-bubble-answer"> <div class="speech-bubble-answer-triangle"> </div> <table width="100%"> <tbody> <tr> <td class="margright"> В течение трех лет со дня возникновения переплаты. </td> <td style="font: 26pt bold; text-align:center" width="8%"> ! </td> </tr> </tbody> </table> </div> <br> <p class="indent"> Право на возврат или зачет переплаты не является бессрочным. Заявление нужно направить в налоговую инспекцию в течение <b>трех лет</b> со дня уплаты этой суммы </p> <br> <p class="indent"> <b>Внимание!</b> В Постановлении Президиума ВАС РФ от 13.04.2010 г. №17372/09 отмечено, что момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным. </p> <br> <br> <div class="speech-bubble-quest"> <table width="100%"> <tbody> <tr> <td style="font: 26pt bold; text-align:center" width="8%"> ? </td> <td class="margleft"> Каким способом можно подать заявление о возврате или зачете переплаты? </td> </tr> </tbody> </table> </div> <div class="speech-bubble-quest-triangle"> </div> <div class="speech-bubble-answer"> <div class="speech-bubble-answer-triangle"> </div> <table width="100%"> <tbody> <tr> <td class="margright"> Заявление можно представить лично, по почте или в электронном виде. </td> <td style="font: 26pt bold; text-align:center" width="8%"> ! </td> </tr> </tbody> </table> </div> <br> <p class="indent"> Подать заявление о зачете или возврате можно <b>непосредственно</b> в налоговый орган. При этом рекомендуем иметь при себе копию заявления или его второй экземпляр. Он нужен, чтобы сотрудник налогового органа, ответственный за прием и регистрацию входящих документов, сделал на нем отметку о дате поступления заявления. </p> <p class="indent"> Также допускается направление заявления <b>по почте</b>. Лучше пересылать его ценным письмом с описью вложения. </p> <p class="indent"> Очень удобно направлять заявление в <a href="/services/eds/">электронном виде</a> по телекоммуникационным каналам связи. Для отправки отчетности через Интернет можно приобрести в <a href="http://www.cacbu.ru/" target="_blank">Удостоверяющем Центре ЦБУ</a> электронную цифровую подпись и использовать ее в течение одного года для сдачи отчетности в Налоговые органы, Пенсионный фонд (ПФР), Фонд Социального Страхования (ФСС) и т.д. </p>