Уведомление о переходе на УСН не сдано

На практике встречаются случаи, когда налогоплательщик сообщает ИФНС о переходе на УСН, но налоговый орган по разным причинам, в том числе из-за технических ошибок, не получает данное уведомление.

В этом случае у компании или ИП имеются веские основания настоять на том, что он является плательщиком УСН.

В этой статье речь пойдет о возможности применения упрощенки при нарушении сроков подачи уведомления

Уведомление о переходе на УСН

Уведомление подается в следующие сроки:

• по общему правилу - не позднее 31 декабря предшествующего года;
• при открытии новой компании или ИП – вместе с документами на регистрацию или в течение 30 дней после нее.

Способы представления уведомления о переходе на УСН:

• лично или через представителя;
• почтой с описью вложения;
• в электронном виде по ТКС;
• через личный кабинет на портале ФНС.

Датой поступления уведомления в налоговый орган считается:

• в случае представления документа лично или через представителя – дата получения в ИФНС;
• при отправке по почте – дата отправки почтового отправления;
• при передаче документа по ТКС – дата отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи (п. 3.4 Приказа ФНС России от 18.01.2013 № ММВ-7-6/20).

Нарушение срока подачи уведомления

При нарушении срока подачи уведомления применять УСН можно, если налогоплательщик фактически перешел УСН – своевременно сдавал отчеты, уплачивал авансы, а инспекция это принимала.

На практике бывают случаи, когда налогоплательщик подает уведомление на применение УСН и начинает с момента такой подачи ее применять, но по определенным причинам (например, из-за технической ошибки) данное уведомление не доходит до налогового органа.

Однако плательщик, добросовестно выполнивший свою обязанность, зачастую даже не предполагает о том, что не является упрощенцем. В течение года выставляет счета без НДС, направляет в налоговую отчеты, оплачивает авансовые платежи по УСН. Но после завершения года и подачи декларации выясняет, что он не является плательщиком УСН. В этот же момент налоговики обычно приостанавливают операции по счетам в банке и требуют предоставления декларации по ОСН. Действие налоговой незаконно.

Верховный суд РФ указал, что в данной ситуации в первую очередь нарушаются права добросовестного плательщика. Кроме того, если в подобной ситуации инспекция своевременно не уведомила плательщика о необходимости применять ОСН, она не сможет ссылаться на то, что не получала от него уведомление о переходе на УСН или получила его с нарушением срока.

В таком случае у налоговых органов отсутствуют основания для перевода налогоплательщика на ОСН.