Декларация по единому сельскохозяйственному налогу

2 февраля 2016

Сельское хозяйство – одна из приоритетных отраслей народного хозяйства. Государство должно создать все условия для комфортной работы сельхозпроизводителей на рынке. К таким условиям, прежде всего, относится льготное налогообложение.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – специальный налоговый режим, предназначенный для сельскохозяйственных производителей.

Уплата сельхозналога освобождает сельхозпроизводителей от ряда налогов.

На ЕСХН имеют право перейти организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством и продажей сельскохозяйственной продукции, разведением и переработкой рыбы, если доля дохода от этого вида деятельности составляет 70% от общей прибыли.

Переход на единый сельскохозяйственный налог, так же как и возврат к иной системе налогообложения осуществляется добровольно.

Что является объектом налогообложения?

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов.

Доходы и расходы определяются кассовым методом, т.е. по мере получения/уплаты денежных средств.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению, является открытым. Авансы, полученные в счет предстоящих поставок, признаются доходом.

Перечень расходов, уменьшающих налоговую базу, закрытый, т.е. если налогоплательщик осуществил расход, который не указан в данном перечне, этот расход не уменьшает налоговую базу. Авансы, уплаченные поставщикам, включаются в состав расходов только после получения товаров (выполнения работ, оказания услуг). Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и нематериальных активов, признаются после их оплаты и ввода в эксплуатацию. Кроме того, все расходы должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы, а расходы, в отношении которых установлены нормы, уменьшают налоговую базу только в пределах таких норм.

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговую базу за период можно уменьшить на сумму убытка, полученного за прошлые налоговые периоды. Налогоплательщики могут перенести убыток на будущие периоды в течение следующих 10 лет.

Внимание! Следует обратить внимание на следующие изменения в НК.

Уточнено, что сумма уплаченного ЕСХН не уменьшает налоговую базу по этому налогу.
Организации (предприниматели), применяющие ЕСХН, освобождаются от проведения переоценки валютных ценностей, требований и обязательств. Разницы, которые могут возникать в результате такой переоценки, не отражаются ни в доходах, ни в расходах.
При возврате аванса покупателю (заказчику) уменьшаются доходы того периода, в котором произведен возврат

Как рассчитывается сельхозналог?

Сумма налога

Налоговая база

Ставка налога

Согласно Приказу ФНС России от 01.02.2016 года № ММВ-7-3/51@ ставка налога определяется пунктом 1 статьи 346.8 Кодекса в размере 6%, либо устанавливается законом субъекта Российской Федерации.

Налоговым периодом является календарный год, а отчетным – полугодие.

Когда оплачивается сельхозналог?

По итогам отчетного периода (полугодия) исчисляется сумма авансового платежа по налогу. Срок уплаты авансовых платежей - не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Срок уплаты налога по итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата производится по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Внимание! За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога (ст.122 НК РФ).

Какая отчетность предусмотрена по ЕСХН?

По истечении налогового периода нужно представить в налоговые органы налоговые декларации по месту нахождения организации или по месту жительства ИП.

Налоговая декларация подается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя налогоплательщиком прекращена, то предоставить декларацию и уплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было предоставлено уведомление.

Внимание! За несвоевременную сдачу отчетности предусмотрен штраф в размере от 5% до 30% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании данной декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления и не менее 1 000 рублей (ст.119 НК РФ).

Какие предусмотрены способы представления отчетности?

Для отправки отчетности через Интернет можно приобрести в Удостоверяющем Центре ЦБУэлектронную цифровую подпись и использовать ее в течение одного года для сдачи отчетности в Налоговые органы, Пенсионный фонд (ПФР), Фонд Социального Страхования (ФСС) и т.д.