Патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения (ПСН или патент) создана только для ИП.
Это специальный налоговый режим с простым учетом, отсутствием отчетности и невысокой налоговой нагрузкой.
Суть патента – приобретение предпринимателем права заниматься определенным видом деятельности. Среди них – бытовые услуги, розница, общепит и перевозки.
Налог при ПСН или стоимость патента не зависит от выручки. Налог фиксированный. Устанавливается региональными властями.
Законы о патентной системе налогообложения в регионах, где находятся офисы ЦБУ:
- Закон Краснодарского края «О введении в действие патентной системы налогообложения» от 16.11.2012 № 2601-КЗ (в редакции от 24.11.2023)
- Закон Ставропольского края «О патентной системе налогообложения» от 27.11.2020 № 126-КЗ (в редакции от 16.11.2023)
Условия применения ПСН
Перейти на уплату патента могут только ИП при соблюдении следующих условий.
- Власти субъекта РФ ввели на своей территории патентную систему налогообложения
- Вид деятельности указан в региональном законодательстве
- Число наемных работников – не больше 15 человек
- Годовой доход от всех видов деятельности по ПСН и УСН – не более 60 млн. рублей
- Не занимается деятельностью, для которой ПСН не предусмотрен
- Соблюдает ограничения, действующие в соответствующем регионе
- Не применяется в рамках договора простого товарищества или доверительного управления
В случае превышения установленных ограничений ИП утрачивает право применять ПСН. В этом случае он переходит на общий режим налогообложения либо на тот, который применял наряду с ПСН (ЕСХН, УСН), с начала действия патента.
При этом в течение 10 дней нужно уведомить налоговую инспекцию, подав заявление.
Как перейти на патент
Получить патент можно с любого числа месяца на любое количество дней, но не менее 1 месяца и в пределах календарного года. Например, с 12 октября до 28 декабря.
Для перехода нужно в налоговую подать заявление за 10 дней до начала использования ПСН.
При заполнении заявления нужно обратить внимание на правильное указание кода вида деятельности. От этого в том числе зависит стоимость патента.
Заявление подается в налоговую по месту осуществления деятельности.
Заявление на патент можно представить лично, по почте или по интернету.
Налоговики проверят соблюдение условий перехода. В частности, отсутствие недоимки по предыдущему патенту. И через 5 рабочих дней выдадут:
- либо патент, в котором будет указана стоимость и сроки уплаты,
- либо уведомление об отказе в выдаче патента
Плюсы и минусы патента
У каждой системы налогообложения имеются свои достоинства и недостатки. ПСН – не исключение. Выделим основные плюсы и минусы данного режима.
- Низкая налоговая нагрузка. Не нужно платить НДС (кроме импорта), НДФЛ с предпринимательских доходов, налог на имущество, используемое в патентной деятельности.
- Размер налога не зависит от фактического дохода. Если удастся увеличить выручку, то сумма налога не изменится
- Одновременно можно применять другие налоговые режимы.
- Упрощенный учет, ведется только книга учета дохода
- Не нужно сдавать отчетность по ПСН
- Возможность уменьшения налога на уплаченные страховые взносы
- Патент можно купить на любое количество месяцев
- Патент не нужно оплачивать сразу
- Имеются ограничения по видам деятельности, площади торгового зала, количеству машин и т.д.
- Ограничения по количеству работников и доходам
- При убытках или отсутствии дохода патент все равно придется оплатить
- Необходимо вести учет доходов
- Для каждого вида деятельности и региона нужно покупать отдельный патент
- При совмещении ПСН с другим налогообложением нужно вести раздельный учет
- Ограничение возможности сотрудничества с крупными компаниями – плательщиками НДС, а также оказания услуг юрлицам
Стоимость патента
Рассчитать стоимость патента просто.
Доход по данному виду деятельности – это условный (потенциально возможный к получению) годовой доход, который можно найти в региональном законе.
ИП Антонина Пономарева оказывает услуги по пошиву швейных изделий по индивидуальному заказу в Краснодаре. Наемных работников нет. С 26 апреля решила перейти на уплату патента.
Размер потенциально возможного годового дохода (см. закон Краснодарского края) = 966 000 рублей.
Стоимость патента = 966 000 (руб.) × 250 (дней) / 365 (дней) × 6% = 39 699 рублей.
Работодатели могут уменьшить исчисленный налог на страховые взносы с зарплаты работникам, пособия по ВНиМ и на фиксированные взносы за себя - максимум на 50%.
Если ИП не имеют работников, то можно уменьшить сумму исчисленного налога на сумму страховых взносов, уплаченных за себя. В этом случае ограничение в 50% не действует.
Для уменьшения налога по патенту на уплаченные страховые взносы нужно подать в налоговую уведомление.
Связанные калькуляторы
Порядок уплаты
Сроки уплаты налога при ПСН зависят от срока, на который покупается патент.
- Патент на срок до 6 месяцев – налог оплачивается одной суммой в любое время в течение срока действия патента
- Патент на срок от 6 месяцев – налог перечисляется двумя платежами:
- 1/3 стоимость – в течение 90 календарных дней с начала действия патента,
- 2/3 стоимости – в оставшийся срок.
Отчетность и уведомление
Отчеты по патентной системе налогообложения не предусмотрены.
Однако начиная с 2021 года ИП на патенте может уменьшать налог на сумму страховых взносов и пособий.
Для этого предприниматель должен направлять в налоговую инспекцию уведомление.
