Корректировка формы 6-НДФЛ
Все работодатели, которые выплачивают работникам зарплату, должны ежеквартально заполнять и сдавать расчет 6-НДФЛ. Таких работодателей называют налоговыми агентами.
Сдавать форму 6-НДФЛ нужно в налоговую по месту своего учета в следующие сроки:
- за первый квартал – не позднее 30 апреля;
- за полугодие – не позднее 31 июля;
- за девять месяцев – не позднее 31 октября;
- за год – не позднее 1 апреля следующего года.
Порядок заполнения расчета довольно запутанный, поэтому часто налоговые агенты делают ошибки. За ошибки налоговики могут оштрафовать на 500 рублей. Но если опередить проверяющих и подать уточненный расчет, то штраф компании не грозит.
Какие ошибки нужно исправлять?
Согласно ст. 81 НК подать уточненный расчет нужно в следующих случаях:
- неотражение сведений;
- неполнота их отражения;
- ошибки, приводящие к занижению суммы налога;
- ошибки, приводящие к завышению суммы налога.
По нашему мнению, причин для представления уточненки больше. Например, если указать неправильную дату фактического удержания налога, то это не приведет к занижению или завышению НДФЛ. Но от нее зависит срок перечисления налога в бюджет. Данный показатель расчета и дату фактического перечисления налога в бюджет налоговики сверяют с банком. В результате камеральная проверка может закончиться штрафом в размере 500 руб. за недостоверные сведения.
Самые популярные ошибки в расчете 6-НДФЛ:
- Не правильно указаны даты получения доходов и сроки перечисления НДФЛ;
- Ошибки в суммах доходов, вычетах, суммах налога;
- Неверные КПП или ОКТМО при наличии обособленных подразделений.
Как заполнить корректировочный расчет?
Уточненный расчет заполняется по форме, действовавшей в период, за который вносятся изменения.
По общему правилу, уточненка заполняется следующим образом.
- Номер корректировки – «001», «002» и т.д. Например, «001» указывает на то, что расчет исправляется впервые.
- В строках, где допущены ошибки, указываются верные значения. Остальные показатели заполняются теми же данными, что и в первичном расчете.
При заполнении расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года ИП не правомерно отразил налоговые вычеты по работнику, что привело к занижению налога. В этом случае налоговый агент должен пересчитать, удержать и перечислить НДФЛ, а также подать уточненный расчет.
В 6-НДФЛ неверно указаны КПП или ОКТМО
Организации, в структуре которых есть обособленные подразделения, должны заполнять форму 6-НДФЛ по каждому обособленцу. При этом на титульном листе расчета указывается КПП и ОКТМО каждой обособки, даже если они стоят на учете в одной инспекции.
На практике нередко встречается следующая ошибка – вместо КПП и/или ОКТМО обособки в расчете указаны данные головной организации.
Для исправления данной ошибки придется сдать два расчета:
- Уточненный расчет к ранее ошибочному расчету. В нем указывается:
- КПП и ОКТМО из первичного - ошибочного расчета;
- соответствующий номер корректировки – 001, 002, 003 и т.д.;
- нулевые показатели всех разделов.
- Первичный расчет с отражением:
- правильных КПП и ОКТМО;
- номера корректировки – 000;
- верных данных всех разделов.
Вместо кода 03720000 был указан код 03701000. Для исправления данной ошибки сначала обнуляем старый расчет с неправильным ОКТМО, потом подаем верную первичную форму с правильным ОКТМО и всеми требуемыми показателями.
