Краснодар
Ваш город
Краснодар?
Нет
Да
Изменить город
×

Выберите ближайший офис в Вашем городе

Краснодар
Новороссийск
Минеральные Воды
Прохладный

8 (861) 224-90-77
08:30 - 17:30  (пн - пт)

Бухгалтерские услуги
Сопровождение Вашего бизнеса

Декларация (расчет) по налогу на имущество

Декларация (расчет) по налогу на имущество
Количество просмотров 919
31 Мая 2018

При оформлении недвижимости в собственность у большинства организаций возникает обязанность платить налог на имущество.

Налог следует платить в правильной сумме и в установленный срок. Нельзя забывать и о сроках подачи отчетности. Если сроки и порядок нарушить, организации грозят пени и штрафы.


Налог на имущество организаций - региональный налог. Данному налогу посвящается глава 30 НК и соответствующий региональный закон.



Налоговым кодексом устанавливаются:

  • налогоплательщики;
  • объекты налогообложения;
  • налоговая база;
  • налоговый период;
  • предельный размер налоговой ставки и порядок ее установления;
  • налоговые льготы;
  • порядок исчисления налога.

Законом субъекта РФ определяются:

  • ставки налога в пределах, установленных НК;
  • порядок и сроки уплаты налога;
  • дополнительные льготы по налогу и основания их применения;
  • особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества.

Законы о налоге на имущество организаций в регионах, где расположены офисы ЦБУ:

  • Закон Краснодарского края «О налоге на имущество организаций» от 26.11.2003 № 620-КЗ (в редакции от 30.03.2018)
  • Закон Кабардино-Балкарской Республики «О налоге на имущество организаций» от 27.11.2003 № 102-РЗ (в редакции от 24.11.2017)
  • Закон Ставропольского края «О налоге на имущество организаций» от 26.11.2003 № 44-КЗ (в редакции от 28.04.2018)

Кто и с каких объектов платит налог на имущество?

Налог платят организации, у которых есть имущество:

  • российские организации, имеющие на балансе движимое и недвижимое имущество;
  • иностранные организации:
    • имеющие постоянные представительства в РФ с движимого и недвижимого имущества;
    • не имеющие постоянного представительства в России, но которые владеют недвижимым имуществом на территории РФ.

От уплаты налога на имущество освобождены организации, которые применяют:


Также не являются налогоплательщиками международная федерация футбольных ассоциаций (FIFA), дочерние организации FIFA, конфедерации, национальные футбольные ассоциации и др.


Компании, применяющие УСН и ЕНВД, платят налог на имущество, налоговая база по которому определяется по кадастровой стоимости


Кроме плательщиков предусмотрено освобождение от налога и для некоторых объектов. В частности, это:

  • Земельные участки, водные и другие природные объекты;
  • Движимое имущество, относящееся к 1 - 2 амортизационным группам;
  • Другие объекты (п.4 ст.374 НК).

И, наконец, помимо освобождений от налога предусмотрены федеральные льготы. В-основном, это касается специфических организаций: религиозных, инвалидов, имеющих отношение к автодорогам общего пользования и т.д.

Законодательством субъекта РФ могут быть установлены дополнительные льготы.


С 2018 года право устанавливать льготу по движимому имуществу передано субъектам РФ.


Если объект налогообложения отсутствует либо освобожден от налога, то обязанность по расчету и уплате налога на имущество у организации не возникает.

Однако у организаций, имущество которых не облагается налогом на основании льготы либо полностью самортизировано, сохраняется обязанность подавать отчетность.

Порядок расчета имущественного налога

Расчет налога прост - налоговую базу нужно умножить на ставку.


Сумма налога

=

Х


Налоговая база определяется:

  • с кадастровой стоимости,
  • с балансовой или среднегодовой стоимости.

Кадастровая стоимость по задумке чиновников должна соответствовать рыночной. Поэтому при ставке налога, например, - 2%, сумма платежа получается ощутимой.


На наш взгляд, налог на имущество организаций наиболее ярко характеризует столкновение интересов. С одной стороны, пополнение регионального бюджета, с другой – значительное увеличение налогового бремени на бизнес. На наш взгляд, особенно ощутима нагрузка на малый бизнес, который применяет налоговые спецрежимы: вмененку или упрощенку.


    Пример.

Для обложения по кадастровой стоимости требуется одновременное выполнение следующих условий.


  1. Налог на имущество с кадастровой стоимости рассчитывается только по следующим объектам:
    • Административно-деловые и торговые центры (комплексы) или помещения в них;
    • Нежилые помещения, назначение, разрешенное или фактическое использование, а также наименование которых предусматривает размещение офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания;
    • Объекты недвижимости иностранных организаций за исключением недвижимости, относящейся к их деятельности в РФ через постоянное представительство;
    • Жилые дома и жилые помещения для продажи или перепродажи, не учтенные как основные средства.

  2. Объект недвижимости должен быть включен в региональный перечень. Субъект РФ не позднее 1 января должен опубликовать перечень объектов, с которых налог уплачивается по кадастровой стоимости. Обычно это делается на сайте соответствующего регионального департамента:

  3. Должна быть определена кадастровая стоимость самого объекта на 1 января. Эту стоимость можно узнать на сайте Росреестра.

При невыполнении хотя бы одного из перечисленных условий налоговая база будет рассчитываться на основании балансовой стоимости.


Если право собственности на объект недвижимости возникло или прекратилось в течение года, то сумма налога рассчитывается с учетом количества полных месяцев, в течение которого организация им владела.


Налоговая база
за I, II, III кварталы

=

Кадастровая стоимость
объекта

Х

Количество полных месяцев владения объектом недвижимости в отчетном квартале


4


3


Налоговая база
за год

=

Кадастровая стоимость
объекта

Х

Количество полных месяцев владения объектом недвижимости в отчетном квартале


12

Балансовая или среднегодовая (остаточная) стоимость имущества определяется по данных бухучета и равна первоначальной стоимости основных средств за вычетом начисленной амортизации.


Среднегодовая (средняя) стоимость имущества определяется по формуле:


Средняя стоимость за 1 квартал

=


3+1

Средняя стоимость за полугодие

=


6+1

Средняя стоимость за 9 месяцев

=


9+1


Ост_Янв, Ост_Фев, …, Ост_Дек – остаточная стоимость основных средств на 1-е число соответствующего месяца,

Ост_Дек_31 – остаточная стоимость на последнее число месяца.


Налоговые ставки устанавливаются законом субъекта РФ, но их размер ограничен.

Если налоговые ставки региональным законодательством не определены, то применяются предельные ставки, указанные в таблице.


Год

Предельная ставка налога

По среднегодовой стоимости

По кадастровой стоимости

2015

2,2%

1,5%

С 2016 года

2,0%


Субъекты РФ могут ставки только снижать.


Куда и когда платить?

Сроки и порядок уплаты налога и авансовых платежей устанавливается региональным законодательством.

По общему правилу, в течение года организации оплачивают авансовые платежи – ¼ от суммы налога, а по окончании года – налог, с учетом ранее начисленных авансов.

Конкретная дата, до которой нужно заплатить авансовый платеж и налог, определяется региональным законом.

Приведем сроки уплаты авансовых платежей и налога в регионах, где находятся офисы ЦБУ.


Регион

Отчетный (налоговый) период

Срок уплаты *

авансовых платежей и налога

Краснодарский край

за I квартал

В 5-дневный срок со дня, установленного для представления расчета по авансовым платежам

за II квартал, полугодие

за III квартал, 9 месяцев

за год

В 10-дневный срок со дня, установленного для представления декларации

Кабардино-Балкарская Республика

за I квартал

Не позднее 30 апреля

за II квартал, полугодие

Не позднее 31 июля

за III квартал, 9 месяцев

Не позднее 31 октября

за год

Не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Ставропольский край

за I квартал

Не позднее 45 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода

за II квартал, полугодие

за III квартал, 9 месяцев

за год

Не позднее 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом


* - Если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, датой окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.


    Например. Срок уплаты и сдачи отчетов в 2018 году по имуществу в Краснодаре.

За задержку налога либо авансовых платежей налоговики начислят пени. Также возникает угроза штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы.

Налог на недвижимость платиться по месту ее нахождения.

КБК по налогу на имущество:

  • 182 1 06 02010 02 1000 110 – налог
  • 182 1 06 02010 02 2100 110 – пени
  • 182 1 06 02010 02 3000 110 – штраф

Скачать образец платежного поручения на уплату налога на имуществоСкачать образец платежного поручения на уплату налога на имущество

Скачать образец платежного поручения на уплату авансового платежаСкачать образец платежного поручения на уплату авансового платежа

Отчетность по налогу на имущество

Плательщики налога обязаны сдавать в налоговую инспекцию следующие отчеты.


Отчетность

Период представления

Срок сдачи *

Расчет авансовых платежей

По итогам отчетного периода (I, II и III кварталы)

Не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода

Налоговая декларация

По итогам налогового периода (года)

Не позднее 30 марта следующего года


* - Если срок сдачи выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то отчет нужно сдать не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня.


Бланки авансового расчета и декларации по налогу имущество можно скачать здесь.


Авансовый расчет по имуществу

Декларация по налогу на имущество

Скачать бланк расчета (с 2014 года по 2016 года)

Скачать бланк расчета (с 2014 года по 2016 года)

Скачать бланк декларации (с 2013 года по 2016 год)

Скачать бланк декларации (с 2013 года по 2016 год)

Скачать бланк расчета (с 2017 года)

Скачать бланк расчета (с 2017 года)

Скачать бланк декларации (с 2017 года)

Скачать бланк декларации (с 2017 года)


Если региональные власти не установили отчетные периоды, тогда платить налог и отчитываться нужно только один раз. Но это редкость. Ведь имущественный налог наполняет казну региона, и авансовые платежи делают это равномерно.


В случае непредставления отчетности в установленный срок налоговики вправе оштрафовать компанию по ст. 119 НК РФ, а также заблокировать ее счет в банке


Отчеты можно подать лично либо удаленно.


  • Самостоятельно
  • Через уполномоченного представителя
  • По почте с объявленной ценностью и описью вложения.
  • В электронном виде.

Советуем приобрести ЭЦП в Удостоверяющем Центре ЦБУ и использовать ее в течение одного года для отправки отчетности в налоговые органы, ПФР, ФСС, Росстат и т.д.




Поделиться в социальных сетях

Поделиться в социальных сетях:


Интерактивный чат

Интерактивный чат


Возврат к списку

Налоговый календарь

МЫ В СОЦСЕТЯХ

Печати и штампы
Электронная подпись (ЭЦП)

Расчет стоимости бухгалтерских услуг
X

Прайс - калькулятор

по бухгалтерскому сопровождению

Офис ЦБУ
Центральный
Краснодарское ОП
Прохладненское ОП
Минераловодское ОП
Применяемая система налогообложения
ОСНО
ЕСХН
УСН (доходы-расходы)
НДС при поср. операциях
УСН (доходы)
ЕНВД
Тип налогоплательщика
Юридическое лицо (ЮЛ)
Индивидуальный предприниматель (ИП)
Наличие налогооблагаемых объектов
Транспортные средства
Земельные участки
Имущество
Наличие наемных работников
Имеются наемные рабочие
Дополнительные операции
Расчетный счет
Кадровые документы
Подотчетные средства
Ведение учета ОС
Кассовая дисциплина
Журнал ККМ
Ведение складского учета
Ведение клиент-банка
Ведение деятельности
Деятельность не осуществляется

Стоимость: от 0 в месяц.

Договор Прайс
Бланки налоговой отчетности

Подписка


Выберите рассылку

ООО "ЦБУ"

  • Более 15 лет успешного опыта
  • Тысячи постоянных клиентов
  • Запатентованные разработки
  • Бесплатные консультации
Яндекс.Метрика