Краснодар
Ваш город
Краснодар?
Нет
Да
Изменить город
×

Выберите ближайший офис в Вашем городе

Краснодар
Новороссийск
Минеральные Воды

8 (861) 224-90-77
08:30 - 17:30  (пн - пт)

Бухгалтерские услуги
Сопровождение Вашего бизнеса

Составление уведомления о контролируемых сделках

Организации, совершающие контролируемые сделки с взаимозависимыми лицами, обязаны направить в налоговый орган по месту нахождения соответствующее уведомление. По требованию ФНС налогоплательщики также обязаны представлять документы, необходимые для осуществления налогового контроля в связи с совершением контролируемых сделок и уведомлять налоговые органы о совершенных им в календарном году контролируемых сделках.

Контролируемые сделки с взаимозависимыми лицами регулируются главой 14.4 Налогового кодекса.


? Какие лица являются взаимозависимыми?
Взаимозависимыми лицами являются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. !

Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).


С учетом статьи 105.1 НК взаимозависимыми лицами признаются:

  1. организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25%;
  2. физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25%;
  3. организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25%;
  4. организация и лицо, имеющее полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации;
  5. организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых назначены или избраны по решению одного и того же лица (физического лица совместно с его взаимозависимыми лицами;
  6. организации, в которых более 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физические лица совместно с взаимозависимыми лицами;
  7. организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа;
  8. организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо;
  9. организации и (или) физические лица в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50%;
  10. физические лица в случае, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
  11. физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Статья 105.14 приравнивает к сделкам между взаимозависимыми лицами следующие:

  1. совокупность сделок по реализации (перепродаже) товаров (выполнению работ, оказанию услуг), совершаемых с участием (при посредничестве) лиц, не являющихся взаимозависимыми. Такая совокупность сделок приравнивается к сделке между взаимозависимыми лицами, не принимая во внимание наличие третьих лиц, с участием (при посредничестве) которых совершается такая совокупность сделок, при условии, что такие третьи лица:
    • не выполняют в этой совокупности сделок никаких дополнительных функций, за исключением организации реализации (перепродажи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом;
    • не принимают на себя никаких рисков и не используют никаких активов для организации реализации (перепродажи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом;
  2. сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли, если предметом таких сделок являются следующие товарные группы: нефть и товары, выработанные из нефти, минеральные удобрения, черные и цветные металлы, драгоценные металлы и драгоценные камни;
  3. сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утверждаемый МинФином РФ в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ.


? Какие сделки признаются контролируемыми?
Контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами. !

Контролируемой сделкой считается сделка, если: Условие признания сделки контролируемой
1) сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между взаимозависимыми лицами за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей;
2) одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых; если сумма доходов по сделкам за год превышает 60 млн. руб.
3) одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей или систему ЕНВД; если сумма доходов по сделкам за год превышает 100 млн. руб.
4) одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций или применяет к налоговой базе по указанному налогу налоговую ставку 0%; если сумма доходов по сделкам за год превышает 60 млн. руб.
5) одна из сторон сделки является резидентом особой экономической зоны, налоговый режим в которой предусматривает специальные льготы по налогу на прибыль организаций; если сумма доходов по сделкам за год превышает 60 млн. руб.
6) сделка удовлетворяет одновременно следующим условиям:
- одна из сторон сделки является налогоплательщиком, указанным в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, и учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии со ст.275.2 НК РФ;
- любая другая сторона сделки не является налогоплательщиком, указанным в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, или является налогоплательщиком, но не учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии со ст.275.2 НК РФ;
если сумма доходов по сделкам за год превышает 60 млн. руб.
7) одна из сторон сделки является участником регионального инвестиционного проекта, применяющим налоговую ставку по налогу на прибыль в размере 0% и (или) пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль. если сумма доходов по сделкам за год превышает 60 млн. руб.


? Кто должен представлять сведения о контролируемых сделках?
Все налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках. !


? Какую информацию нужно предоставлять?
Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (месту его жительства). !

Сведения о контролируемых сделках должны содержать следующую информацию:

  1. календарный год, за который представляются сведения о совершенных налогоплательщиком контролируемых сделках;
  2. предметы сделок;
  3. сведения об участниках сделок.
  4. сумма полученных доходов и (или) сумма произведенных расходов (понесенных убытков) по контролируемым сделкам с выделением сумм доходов (расходов) по сделкам, цены которых подлежат регулированию.

В сведениях об участниках сделок должны быть указаны:

  • полное наименование организации и ее ИНН (если организация состоит на учете в налоговых органах в РФ);
  • фамилия, имя, отчество ИП и его ИНН;
  • фамилия, имя, отчество и гражданство физического лица, не являющегося ИП.

Сведения могут быть подготовлены по группе однородных сделок.



? В какой форме надо представлять сведения о сделках?
Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках. Форму уведомления, а также порядок заполнения формы устанавливает Приказ ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@. !

По выбору налогоплательщиков уведомления о контролируемых сделках могут представляться в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме.


Вы можете приобрести в Удостоверяющем Центре ЦБУ электронную цифровую подпись и использовать ее в течение одного года для сдачи отчетности в налоговые органы, Пенсионный фонд (ПФР), Фонд Социального Страхования (ФСС) и другие контролирующие органы.



? Когда надо представлять сведения о сделках?
Не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки. !

Налоговый орган, получивший уведомление о контролируемых сделках, в течение 10 дней со дня его получения направляет в электронной форме это уведомление в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.



? Как проще всего заполнить и сдать уведомление о контролируемых сделках?
Обратитесь в Центр Бухгалтерских Услуг! !

Налоговый календарь

Печати и штампы
Электронная подпись (ЭЦП)

Расчет стоимости бухгалтерских услуг Бланки налоговой отчетности

Подписка


Выберите рассылку

ООО "ЦБУ"

  • Более 15 лет успешного опыта
  • Тысячи постоянных клиентов
  • Запатентованные разработки
  • Бесплатные консультации
Яндекс.Метрика