Новороссийск, пр-кт Дзержинского д. 211
cbu@cbu23.ru
 8 (800) 775-90-11 08:30 - 17:30  (пн - пт) 08:30 - 16:00  суббота
Бухгалтерские услуги
Сопровождение Вашего бизнеса

Составление уведомления о контролируемых сделках

Организации, совершающие контролируемые сделки с взаимозависимыми лицами, обязаны направить в налоговый орган по месту нахождения соответствующее уведомление. По требованию ФНС налогоплательщики также обязаны представлять документы, необходимые для осуществления налогового контроля в связи с совершением контролируемых сделок и уведомлять налоговые органы о совершенных им в календарном году контролируемых сделках.

Контролируемые сделки с взаимозависимыми лицами регулируются главой 14.4 Налогового кодекса.


? Какие лица являются взаимозависимыми?
Взаимозависимыми лицами являются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. !

Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).


С учетом статьи 105.1 НК взаимозависимыми лицами признаются:

  1. организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25%;
  2. физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25%;
  3. организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25%;
  4. организация и лицо, имеющее полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации;
  5. организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых назначены или избраны по решению одного и того же лица (физического лица совместно с его взаимозависимыми лицами;
  6. организации, в которых более 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физические лица совместно с взаимозависимыми лицами;
  7. организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа;
  8. организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо;
  9. организации и (или) физические лица в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50%;
  10. физические лица в случае, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
  11. физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Статья 105.14 приравнивает к сделкам между взаимозависимыми лицами следующие:

  1. совокупность сделок по реализации (перепродаже) товаров (выполнению работ, оказанию услуг), совершаемых с участием (при посредничестве) лиц, не являющихся взаимозависимыми. Такая совокупность сделок приравнивается к сделке между взаимозависимыми лицами, не принимая во внимание наличие третьих лиц, с участием (при посредничестве) которых совершается такая совокупность сделок, при условии, что такие третьи лица:
    • не выполняют в этой совокупности сделок никаких дополнительных функций, за исключением организации реализации (перепродажи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом;
    • не принимают на себя никаких рисков и не используют никаких активов для организации реализации (перепродажи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом;
  2. сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли, если предметом таких сделок являются следующие товарные группы: нефть и товары, выработанные из нефти, минеральные удобрения, черные и цветные металлы, драгоценные металлы и драгоценные камни;
  3. сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утверждаемый МинФином РФ в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ.


? Какие сделки признаются контролируемыми?
Контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами. !

Контролируемой сделкой считается сделка, если: Условие признания сделки контролируемой
1) сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между взаимозависимыми лицами за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей;
2) одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых; если сумма доходов по сделкам за год превышает 60 млн. руб.
3) одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей или систему ЕНВД; если сумма доходов по сделкам за год превышает 100 млн. руб.
4) одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций или применяет к налоговой базе по указанному налогу налоговую ставку 0%; если сумма доходов по сделкам за год превышает 60 млн. руб.
5) одна из сторон сделки является резидентом особой экономической зоны, налоговый режим в которой предусматривает специальные льготы по налогу на прибыль организаций; если сумма доходов по сделкам за год превышает 60 млн. руб.
6) сделка удовлетворяет одновременно следующим условиям:
- одна из сторон сделки является налогоплательщиком, указанным в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, и учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии со ст.275.2 НК РФ;
- любая другая сторона сделки не является налогоплательщиком, указанным в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, или является налогоплательщиком, но не учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии со ст.275.2 НК РФ;
если сумма доходов по сделкам за год превышает 60 млн. руб.
7) одна из сторон сделки является участником регионального инвестиционного проекта, применяющим налоговую ставку по налогу на прибыль в размере 0% и (или) пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль. если сумма доходов по сделкам за год превышает 60 млн. руб.


? Кто должен представлять сведения о контролируемых сделках?
Все налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках. !


? Какую информацию нужно предоставлять?
Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (месту его жительства). !

Сведения о контролируемых сделках должны содержать следующую информацию:

  1. календарный год, за который представляются сведения о совершенных налогоплательщиком контролируемых сделках;
  2. предметы сделок;
  3. сведения об участниках сделок.
  4. сумма полученных доходов и (или) сумма произведенных расходов (понесенных убытков) по контролируемым сделкам с выделением сумм доходов (расходов) по сделкам, цены которых подлежат регулированию.

В сведениях об участниках сделок должны быть указаны:

  • полное наименование организации и ее ИНН (если организация состоит на учете в налоговых органах в РФ);
  • фамилия, имя, отчество ИП и его ИНН;
  • фамилия, имя, отчество и гражданство физического лица, не являющегося ИП.

Сведения могут быть подготовлены по группе однородных сделок.



? В какой форме надо представлять сведения о сделках?
Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках. Форму уведомления, а также порядок заполнения формы устанавливает Приказ ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@. !

По выбору налогоплательщиков уведомления о контролируемых сделках могут представляться в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме.


Вы можете приобрести в Удостоверяющем Центре ЦБУ электронную цифровую подпись и использовать ее в течение одного года для сдачи отчетности в налоговые органы, Пенсионный фонд (ПФР), Фонд Социального Страхования (ФСС) и другие контролирующие органы.



? Когда надо представлять сведения о сделках?
Не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки. !

Налоговый орган, получивший уведомление о контролируемых сделках, в течение 10 дней со дня его получения направляет в электронной форме это уведомление в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.



? Как проще всего заполнить и сдать уведомление о контролируемых сделках?
Обратитесь в Центр Бухгалтерских Услуг! !

Налоговый календарь


Расчет стоимости бухгалтерских услуг
X

Прайс - калькулятор

по бухгалтерскому сопровождению

Офис ЦБУ
Центральный
Краснодарское ОП
Прохладненское ОП
Минераловодское ОП
Применяемая система налогообложения
ОСНО
ЕСХН
УСН (доходы-расходы)
НДС при поср. операциях
УСН (доходы)
ЕНВД
Тип налогоплательщика
Юридическое лицо (ЮЛ)
Индивидуальный предприниматель (ИП)
Наличие налогооблагаемых объектов
Транспортные средства
Земельные участки
Имущество
Наличие наемных работников
Имеются наемные рабочие
Дополнительные операции
Расчетный счет
Кадровые документы
Подотчетные средства
Ведение учета ОС
Кассовая дисциплина
Журнал ККМ
Ведение складского учета
Ведение клиент-банка
Ведение деятельности
Деятельность не осуществляется

Стоимость: от 0 в месяц.

Договор Прайс
Бланки налоговой отчетности

ООО "ЦБУ"

  • Более 15 лет успешного опыта
  • Тысячи постоянных клиентов
  • Запатентованные разработки
  • Бесплатные консультации
Яндекс.Метрика