Порядок расчета и уплаты НДФЛ с доходов ИП
НДФЛ – это налог на доходы физического лица. Предприниматели уплачивают НДФЛ со своих доходов при применении общей системы налогообложения (ОСН).
Если кратко, то НДФЛ – это 13% от доходов за минусом расходов. Налог можно уменьшить вплоть до нуля, если имеются документально подтвержденные расходы.
НДФЛ с доходов ИП
Если предприниматель применяет ОСН, то с полученных доходов от бизнеса ему нужно:
- определить доходы от предпринимательской деятельности;
- самостоятельно посчитать и уплатить авансовые платежи по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев;
- по итогам года рассчитать сумму налога и доплатить НДФЛ с учетом уплаченных ранее авансов.
Порядок расчета
Размер авансового платежа либо налога считается по формуле:
К доходам от предпринимательской деятельности применяется прогрессивная ставка:
- 13% - в отношении налоговой базы (доходы – вычеты), не превышающей 5 млн. руб.:
- 15% - если налоговая база свыше 5 000 000 руб.
Кроме профессиональных вычетов предприниматель вправе уменьшить свою налоговую базу по НДФЛ на стандартные вычеты (например, в размере 1 400 руб. на ребенка пока доход не превысит 350 000 руб.), социальные вычеты (за лечение, обучение, фитнес), инвестиционные вычеты и др.
Профессиональные вычеты
Профессиональные вычеты – это расходы ИП, на которые он может уменьшить свои доходы.
Расходы можно разделить на:
- Материальные расходы – стоимость товаров, сырья и материалов, транспортные затраты и т.д.;
- Амортизационные начисления – при приобретении основных средств;
- Расходы на оплату труда и оплату страховых взносов за сотрудников – при наличии наемных работников;
- Прочие расходы – страховые взносы за себя, арендная плата, реклама, проценты по кредитам, оплата бухгалтерских услуг и др.
Расходы можно принять к вычету до 100 % от дохода ИП, если они:
- Документально подтверждены;
- Связаны с предпринимательской деятельностью и направлены на получение прибыли. Например, семейные расходы не уменьшают доход.
Если расходы не подтверждены документами, то профессиональный вычет предоставляется в размере 20% от дохода ИП. Этот вычет часто называют «упрощенным».
Индивидуальный предприниматель Петров В. Получил годовой доход в размере 2 150 000 руб. В течение года он понес расходы на общую сумму 400 000 руб. Допустим, что на все расходы имеются документы.
Профессиональный вычет по документально подтвержденным расходам = 400 000 руб.
Упрощенный профессиональный вычет = 2 150 000 * 20% = 430 000 руб.
В данной ситуации Петрову В. лучше применить упрощенный профессиональный вычет не смотря на то, что имеются документы на расходы.
Сроки уплаты
Авансовые платежи по НДФЛ нужно было уплачивать не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – I кварталом, полугодием, 9 месяцами.
Налог по итогам года нужно перечислить не позднее 15 июля следующего года.
Сроки уплаты НДФЛ с доходов ИП:
| Период | Срок уплаты* |
|---|---|
| I квартал | 28 апреля |
| Полугодие | 28 июля |
| Девять месяцев | 28 октября |
| Год | 15 июля следующего года |
* Если срок уплаты выпадает на выходной (нерабочий) день, то платеж необходимо перечислить не позднее первого следующего за ним рабочего дня.
НДФЛ нужно платить предпринимателю единым налоговым платежом.
Перед уплатой аванса не позднее 25-го числа нужно представить в налоговую инспекцию уведомление об исчисленном платеже.
Отчетность
По итогам года ИП, применяющий общую систему налогообложения, должен сдать декларацию по форме 3-НДФЛ. Сделать это нужно не позднее 30 апреля следующего года.
В декларации указывается информация о доходах, суммах профессиональных и стандартных вычетов, авансовых платежах и т.д.
