Налог на имущество организаций
При оформлении недвижимости в собственность у большинства организаций возникает обязанность платить налог на имущество.
Налог следует платить в правильной сумме и в установленный срок. Если сроки и порядок нарушить, компании грозят пени и штрафы.
Налог на имущество организаций - региональный налог. Данному налогу посвящается глава 30 НК и соответствующий региональный закон.
Налоговым кодексом устанавливаются:
- налогоплательщики;
- объекты налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- предельный размер налоговой ставки и порядок ее установления;
- налоговые льготы;
- сроки уплаты (начиная с 2022 года установлены единые сроки уплаты);
- порядок исчисления налога.
Законом субъекта РФ определяются:
- ставки налога в пределах, установленных НК;
- отчетные периоды (при отсутствии отчетных периодов не нужно платить авансовые платежи);
- дополнительные льготы по налогу и основания их применения;
- особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества.
Законы о налоге на имущество организаций в регионах, где расположены офисы ЦБУ:
- Закон Краснодарского края «О налоге на имущество организаций» от 26.11.2003 № 620-КЗ (в редакции от 06.07.2022)
- Закон Ставропольского края «О налоге на имущество организаций» от 26.11.2003 № 44-КЗ (в редакции от 29.11.2021)
Ставки и льготы в других регионах можно найти на сайте ФНС
Кто платит налог на имущество?
Налог платят организации, у которых есть недвижимость: здания, строения, сооружения, объекты незавершенного строительства и т.д. Но из этого правила есть исключения. Например, земля и природные ресурсы (для них предусмотрены другие налоги).
Движимое имущество не облагается налогом на имущество организаций.
Не платят налог на имущество организации:
- у которых нет недвижимости;
- на ЕСХН - по имуществу, которое они используют в сельхоздеятельности;
- на УСН – по имуществу, облагаемому по среднегодовой стоимости
- которым предоставлены федеральные или региональные льготы в виде освобождения от налога и др.
Порядок расчета имущественного налога
Расчет налога прост - налоговую базу нужно умножить на ставку.
- с кадастровой стоимости,
- с балансовой или среднегодовой стоимости.
Кадастровая стоимость по задумке чиновников должна соответствовать рыночной. Поэтому при ставке налога, например, - 2%, сумма платежа получается ощутимой.
На наш взгляд, налог на имущество организаций наиболее ярко характеризует столкновение интересов. С одной стороны, пополнение регионального бюджета, с другой – значительное увеличение налогового бремени на бизнес. Особенно ощутима нагрузка на малый бизнес.
Например, небольшая компания на упрощенке построила офис за счет личных средств учредителей. Офис используется для собственных нужд. Кадастровая стоимость здания равна 41 977 178 рублей. Здание было включено в региональный перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.
Налог на имущество не зависит от дохода организации и составляет 839 544 руб. в год.
41 977 178 * 2% = 839 544 (руб)
Для обложения по кадастровой стоимости требуется одновременное выполнение следующих условий.
- Налог на имущество с кадастровой стоимости рассчитывается только по следующим объектам:
- Административно-деловые и торговые центры (комплексы) или помещения в них;
- Нежилые помещения, назначение, разрешенное или фактическое использование, а также наименование которых предусматривает размещение офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания;
- Объекты недвижимости иностранных организаций за исключением недвижимости, относящейся к их деятельности в РФ через постоянное представительство;
- Жилые помещения, гаражи, объекты незавершенного строительства и т.д.
- Объект недвижимости должен быть включен в региональный перечень. Субъект РФ не позднее 1 января должен опубликовать перечень объектов, с которых налог уплачивается по кадастровой стоимости. Обычно это делается на сайте соответствующего регионального департамента:
- Должна быть определена кадастровая стоимость самого объекта на 1 января. Эту стоимость можно узнать на сайте Росреестра.
Если право собственности на объект недвижимости возникло или прекратилось в течение года, то сумма налога рассчитывается с учетом количества полных месяцев, в течение которого организация им владела.
Балансовая или среднегодовая (остаточная) стоимость имущества определяется по данных бухучета и равна первоначальной стоимости основных средств за вычетом начисленной амортизации.
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества определяется по формуле:
Ост_Янв + Ост_Фев + Ост_Мар + Ост_Апр + Ост_Май + Ост_Июн + Ост_Июл + Ост_Авг + Ост_Сен + Ост_Окт + Ост_Ноя + Ост_Дек + Ост_Дек_31
Ост_Янв, Ост_Фев, …, Ост_Дек – остаточная стоимость основных средств на 1-е число соответствующего месяца,
Ост_Дек_31 – остаточная стоимость на последнее число месяца.
Налоговые ставки устанавливаются законом субъекта РФ, но их размер ограничен.
Если налоговые ставки региональным законодательством не определены, то применяются предельные ставки, указанные в таблице.
| Предельная ставка налога | |
|---|---|
| По среднегодовой стоимости | По кадастровой стоимости |
| 2,2 % | 2,0% |
Куда и когда платить?
По общему правилу, в течение года организации оплачивают авансовые платежи – ¼ от суммы налога, а по окончании года – налог, с учетом ранее начисленных авансов.
До 2022 года сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливался региональным законодательством.
С 1 января 2022 года утверждены единые сроки уплаты налога и авансов для всех субъектов РФ.
По всем регионам установлены единые сроки уплаты:
| Отчетный (налоговый) период | Срок уплаты * авансовых платежей и налога | |
|---|---|---|
| За 2022 год | С 2023 года | |
| за I квартал | Не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом | Не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом |
| за II квартал, полугодие | ||
| за III квартал, 9 месяцев | ||
| за год | Не позднее 1 марта следующего года | Не позднее 28 февраля следующего года |
* - Если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, датой окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Например, налог на имущество за 2022 год независимо от того, в каком регионе находится недвижимость, компании должны уплатить до 28 февраля 2023 года включительно.
Конкретная дата, до которой нужно заплатить авансовый платеж и налог, определялась региональным законом.
Приведем сроки уплаты авансовых платежей и налога в регионах, где находятся офисы ЦБУ.
| Регион | Отчетный (налоговый) период | Срок уплаты* авансовых платежей и налога |
|---|---|---|
| Краснодарский край | за I квартал | Не позднее пятого числа второго месяца, следующего за отчетным периодом |
| за II квартал, полугодие | ||
| за III квартал, 9 месяцев | ||
| за год | В 10-дневный срок со дня, установленного для представления | |
| Ставропольский край | за I квартал | Не позднее 45 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода |
| за II квартал, полугодие | ||
| за III квартал, 9 месяцев | ||
| за год | Не позднее 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
* - Если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, датой окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
- За I квартал уплатить аванс нужно не позднее 05.05.2021;
- за II квартал уплатить аванс – 05.08.2021;
- за III квартал уплатить аванс – 08.11.2021 (05.11.2021 – выходной);
- за 2021 год необходимо представить декларацию не позднее 30.03.2022, оплатить налога не позже 01.03.2022 года.
Налог на недвижимость платиться по месту ее нахождения.
КБК для уплаты налога на имущество: 182 1 06 02010 02 1000 110
Отчетность по налогу на имущество
Плательщики налога обязаны сдавать в налоговую инспекцию по итогам года декларацию. Декларацию нужно сдать до 30 марта включительно. Если срок сдачи выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то отчет нужно сдать не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня.
За 2021 год декларацию по кадастровой недвижимости российским компаниям нужно сдать в последний раз.
По недвижимости, в отношении которой база определяется по балансовой стоимости, а также иностранным организациям придется по-прежнему ежегодно сдавать декларацию.
Бланки отчетов по налогу имущество можно скачать здесь.
| Декларации по налогу на имуществу | Авансовые расчеты по имуществу |
|---|---|
| Отчет отменен | |
Если региональными властями не установлены отчетные периоды, то платить налог нужно целиком и один раз, без квартальных авансовых платежей. Но это редкость. Ведь имущественный налог наполняет казну региона, и авансовые платежи делают это равномерно.
- Самостоятельно
- Через уполномоченного представителя
- По почте с объявленной ценностью и описью вложения.
- В электронном виде.
Льготы по налогу на имущество
Льготы по налогу на имущество бывают федеральными и региональными.
- Федеральные льготы, в-основном, касаются специфических организаций: религиозных, инвалидов, имеющих отношение к автодорогам общего пользования и т.д.
- Региональные льготы устанавливаются законодательством региона и действуют только на территории конкретного субъекта РФ.
Отчетность за 2022 год по кадастровой недвижимости отменена. Поэтому, чтобы пользоваться льготой по кадастровому имуществу, нужно подать в налоговую заявление. Сделать это нужно до срока уплаты налога.
Например, для применения льготы в 2022 году сдать заявление нужно до 28 февраля 2023 года.
Налоговая проверка и сообщение
Начиная с 2023 года изменен порядок взаимодействия налоговиков с владельцами кадастровой недвижимости.
Организации, как и раньше, должны самостоятельно рассчитывать и уплачивать налог и авансовые платежи. Однако налоговики со своей стороны тоже все посчитают и отправят налогоплательщикам сообщение об исчисленных суммах (в течение 6 месяцев после наступления срока уплаты налога).
В случае, если налог, уплаченный организацией, не совпадает с суммой налога из сообщения, или сообщение из налоговой вообще не пришло, организация обязана провести ряд мероприятий.
