Новороссийск, пр-кт Дзержинского д. 211
cbu@cbu23.ru
 8 (800) 775-90-11 08:30 - 17:30  (пн - пт) 08:30 - 16:00  суббота
Бухгалтерские услуги
Сопровождение Вашего бизнеса

Отчетность налоговых агентов (формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ)

Работодатели (организации и индивидуальные предприниматели) обязаны вести учет доходов, полученные от них физическими лицами, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов.

Работодатели, которые выплачивают доходы физическим лицам, являются налоговыми агентами по НДФЛ.

? Кто является налоговым агентом?
Лица, которые являются источником выплаты дохода для налогоплательщика. !

Налоговыми агентами НДФЛ признаются работодатели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик (работник) получил доходы. К ним относятся:

  • российские организации,
  • индивидуальные предприниматели,
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой,
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты,
  • обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Внимание! Если физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, сдает в аренду свое имущество хозяйствующему субъекту, например организации, то арендатор при перечислении ему арендной платы должен удержать НДФЛ.



? Какие обязанности у налоговых агентов?
Исчисление, удержание и перечисление налога на доходы физических лиц. !

Основная обязанность налоговых агентов:

  1. Правильно и своевременно исчислить сумму НДФЛ
  2. Удержать налог из дохода физического лица
  3. Перечислить налог в бюджет.

  • Исчисление

    Исчислять НДФЛ нужно по каждому физическому лицу, отдельно по каждой ставке.

    При этом расчет сумм налога осуществляется налоговым агентом исходя из всех подлежащих налогообложению доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога.

    Учет доходов, выплаченных физическим лицам, предоставленных им налоговых вычетов, а также сумм удержанного НДФЛ осуществляется в самостоятельно разработанных налоговым агентом регистрах налогового учета (например, форма 1-НДФЛ).

    Рассчитывается налог на доходы в полных рублях.

    Уплачивать налог на доходы из собственных средств налоговые агенты не вправе.

  • Удержание

    НДФЛ следует удерживать непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.

    Внимание! Дата фактического получения дохода может отличаться от даты фактической выплаты.

    Дата фактического получения дохода – дата, на которую налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ. В частности, днем получения доходов в виде оплаты труда считается последний день месяца, в котором она была начислена.

    Дата фактической выплаты – дата фактического получения дохода физическим лицом.

    Например, компания перечислила работнику зарплату за январь 4 февраля. В этом случае датой фактического получения дохода будет 31 января, а датой фактической выплаты – 4 февраля.

    В таблице показано, каким образом определяется дата фактического получения дохода.

    Доход Дата фактического получения дохода
    Зарплата Последний день месяца, за который начислена зарплата
    Окончательный расчет с уволенным сотрудником Последний рабочий день сотрудника
    Отпускные и больничные День, когда деньги выдали из кассы или перечислили на карту работника
    Командировочные расходы, которые не подтверждены документально Последний день месяца, в котором утвержден авансовый расчет
    Сверхлимитные суточные
    Подарки в части, превышающей 4000 руб., облагаемая НДФЛ материальная помощь и другие доходы, не связанные с оплатой труда День, когда деньги выдали из кассы или перечислили на карту работника. Для доходов в натуральной форме – день передачи ТМЦ, оплаты за человека работ или услуг
    Вознаграждение подрядчику День, когда деньги выдали из кассы или перечислили на карту подрядчика
    Материальная выгода по займам Последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдан заем
    Дивиденды День, когда деньги выдали из кассы или перечислили на карту участника общества (акционера)

    Удерживать налог с дохода физического лица нужно в день фактической выплаты дохода. Исключением является выплата работнику аванса по зарплате. В этом случае налог на доходы следует удерживать один раз при окончательном расчете дохода работника за весь месяц.

    Налог, рассчитанный с доходов в натуральной форме и материальной выгоде по займам, нужно удержать с ближайшей денежной выплаты.


    Если в течение налогового периода удержать у налогоплательщика НДФЛ нет возможности, то налоговый агент обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

  • Перечисление

    Для перечисления налога, который удержан у налогоплательщика, в бюджет существуют два срока:

    1. Для заработной платы - не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
    2. Для отпускных и больничных - последнее число месяца, в котором произошли выплаты. Не позднее, но необязательно в последний день месяца - то есть позже нельзя, раньше можно.

    Если срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной день, то он переносится на следующий за ним рабочий день.

    Если сумма удержанного налога составляет менее 100 рублей, она в этом месяце не уплачивается, а прибавляется к сумме НДФЛ, который будет перечислен в следующем месяце. Однако такой перенос возможен не позднее декабря текущего года.

    Налог на доходы уплачивается налоговым агентом в бюджет по месту своего учета. Исключение касается организаций, которые имеют обособленные подразделения.


При нарушении налоговым агентом сроков перечисления НДФЛ в бюджет налоговики могут привлечь налогового агента к ответственности в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (статья 122 НК).



? Какую отчетность должны сдавать налоговые агенты?
Справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ. !

Налоговые агенты по НДФЛ представляют в налоговые органы следующую отчетность:


Внимание! Для лиц, признаваемых налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами и срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов установлен иной порядок подачи сведений по соответствующим доходам физических лиц.



? Когда налоговыми агентами подается отчетность?
Форма 2-НДФЛ предоставляется ежегодно, расчет 6-НДФЛ - ежеквартально. !

  • Справки по форме 2-НДФЛ

    Ежегодно до 1 апреля работодатели должны представить в налоговый орган сведения о доходах физических лиц за истекший год. Сведения состоят из справок о доходах по форме 2-НДФЛ.

  • Расчет по форме 6-НДФЛ

    Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев подается не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом. Расчет подается по форме 6-НДФЛ.


    Внимание! Если работодатель в отчетном периоде не начислял и не выплачивал физическим лицам доходы, облагаемые НДФЛ, он не является налоговым агентом. В связи с тем, что расчет 6-НДФЛ должны сдавать только налоговые агенты, нулевой отчет представлять не нужно.

В таблице приведены сроки сдачи отчетности.

Период Срок представления
Форма 2-НДФЛ Форма 6-НДФЛ
2015 год 1 апреля 2016 года X
Первый квартал X 4 мая 2016 года
Полугодие X 1 августа 2016 года
Девять месяцев X 31 октября 2016 года
2016 год 3 апреля 2017 года 3 апреля 2017 года



? Куда налоговыми агентами сдается отчетность по НДФЛ?
В налоговый орган. !

За сотрудников головного офиса организации представляют отчеты по месту учета компании, индивидуальные предприниматели на общей системе или упрощенке – по месту жительства, на вмененке или патенте – по месту учета как плательщика ЕНВД или ПСН.

Информация о том, в какую инспекцию налоговые агенты должны подавать отчетность, а также какой код места представления необходимо указывать в форме 6 НДФЛ, приведена в таблице.

Налоговый агент Куда подается отчет Код места учета
За сотрудников головного офиса компании По месту учета компании 212
За сотрудников компании –крупнейшего налогоплательщика По месту учета компании как крупнейшего налогоплательщика 213
За сотрудников обособленного подразделения компании По месту учета обособленного подразделения 220
За сотрудников обособленного подразделения компании – крупнейшего налогоплательщика По месту учета подразделения или по месту учета компании как крупнейшего налогоплательщика 220 или 213
За подрядчиков По месту учета компании или подразделения – в зависимости от того, где подрядчик заключил договор 212 (220) или 213
За сотрудников предпринимателя на ОСНО или УСН По месту жительства предпринимателя 120
За сотрудников предпринимателя на ЕНВД или ПСН По месту учета предпринимателя как плательщика вмененки или патента 320



? Каким способом можно представить отчеты по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?
Отчетность представляется на бумажном носителе или электронном виде. !

Отчетность подается налоговыми агентами в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (по Интернету).

При подаче документов в электронном виде необходима усиленная квалифицированная электронная подпись (ЭЦП) подписанта. Вы можете приобрести ЭЦП в Удостоверяющем Центре ЦБУ и использовать ее в течение одного года для сдачи отчетности в Налоговые органы, Пенсионный фонд (ПФР), Фонд Социального Страхования (ФСС) и т.д.


При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек, налоговые агенты могут представить сведения и расчет сумм налога как на бумажном носителе, так и в электронном виде.



? Где физическое лицо может получить справку по форме 2-НДФЛ?
Работодатели выдают физическим лицам справки по их заявлению. !

Справка 2-НДФЛ обычно требуется:

  • для получении кредита,
  • при смене работы,
  • при декларировании для получения имущественных и социальных вычетов,
  • для расчета пенсии,
  • при усыновлении ребенка,
  • при участии в различных судебных разбирательствах (обычно в части решения трудовых споров),
  • при расчете суммы выплат по алиментам,
  • для оформления визы и т.д.

Срок оформления справки не может превышать 3-х дней со дня подачи заявки.

Справка должна быть завизирована руководителем и заверена печатью.



? Какая ответственность предусмотрена для налоговых агентов?
Налоговики могут оштрафовать агента за опоздание с отчетом и за ошибки в нем. !

При нарушении сроков представления отчетности, а также за ошибки, налоговые органы могут оштрафовать работодателей.

  • Непредставление налоговым агентом в установленный срок сведений о доходах по форме 2-НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (пункт 1 статьи 126 НК).
  • Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога по форме 6-НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц опоздания (пункт 1.2 статьи 126 НК).
  • Представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый ошибочный документ (пункт 1 статьи 126.1 НК).
  • И, наконец, непредставление в установленный срок документов влечет наложение административного штрафа на должностное лицо в размере от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ).


? Как налоговым агентам проще всего заполнить и сдать отчетность?
Обратитесь в Центр Бухгалтерских Услуг! !

Налоговый календарь


Расчет стоимости бухгалтерских услуг
X

Прайс - калькулятор

по бухгалтерскому сопровождению

Офис ЦБУ
Центральный
Краснодарское ОП
Прохладненское ОП
Минераловодское ОП
Применяемая система налогообложения
ОСНО
ЕСХН
УСН (доходы-расходы)
НДС при поср. операциях
УСН (доходы)
ЕНВД
Тип налогоплательщика
Юридическое лицо (ЮЛ)
Индивидуальный предприниматель (ИП)
Наличие налогооблагаемых объектов
Транспортные средства
Земельные участки
Имущество
Наличие наемных работников
Имеются наемные рабочие
Дополнительные операции
Расчетный счет
Кадровые документы
Подотчетные средства
Ведение учета ОС
Кассовая дисциплина
Журнал ККМ
Ведение складского учета
Ведение клиент-банка
Ведение деятельности
Деятельность не осуществляется

Стоимость: от 0 в месяц.

Договор Прайс
Бланки налоговой отчетности

ООО "ЦБУ"

  • Более 15 лет успешного опыта
  • Тысячи постоянных клиентов
  • Запатентованные разработки
  • Бесплатные консультации
Яндекс.Метрика