8 (800) 775-90-11 08:30 - 17:30  (пн - пт) 08:30 - 16:00  суббота
Бухгалтерские услуги
Сопровождение Вашего бизнеса

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

С 2015 года порядок налогообложения имущества физических лиц устанавливается главой 32 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год.



? Что является объектом налогообложения по налогу на имущество?
Объектом налогообложения является имущество физических лиц. !

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

               Объекты налогообложения

Не является объектом                налогообложения

  1. Жилой дом. Сюда же относятся жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства.
  2. Жилое помещение (квартира, комната).
  3. Гараж, машино-место.
  4. Единый недвижимый комплекс.
  5. Объект незавершенного строительства.
  6. Иные здания, строения, сооружения, помещения.

Имущество, входящее в
     состав общего имущества
     многоквартирного дома.




? Как определяется налоговая база?
Налоговая база определяется исходя из кадастровой либо инвентаризационной стоимости. !

Порядок определения налоговой базы устанавливается законодательным (представительным) органом государственной власти субъекта РФ.

Органы власти 28 субъектов Российской Федерации приняли решение о применении с 01.01.2015 кадастровой стоимости объектов недвижимости в качестве налоговой базы.

  1. Республика Башкортостан
  2. Республика Бурятия
  3. Республика Ингушетия
  4. Карачаево-Черкесская Республика
  5. Республика Коми
  6. Республика Мордовия
  7. Республика Татарстан
  8. Удмурдская Республика
  9. Амурская область
  10. Архангельская область
  11. Владимирская область
  12. Ивановская область
  13. Магаданская область
  14. Московская область
  15. Нижегородская область
  16. Новгородская область
  17. Новосибирская область
  18. Пензенская область
  19. Псковская область
  20. Рязанская область
  21. Самарская область
  22. Сахалинская область
  23. Тверская область
  24. Забайкальский край
  25. Ярославская область
  26. г.Москва
  27. Ханты-Мансийский ао
  28. Ямало-Ненецкий ао

В остальных субъектах РФ налоговая база определяется исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.


Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.


В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах. При этом в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии или суда, сведения о кадастровой стоимости учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

При исчислении налога исходя из кадастровой стоимости предусмотрено уменьшение кадастровой стоимости на налоговые вычеты.

Объекты налогообложения Налоговая база
Квартира Кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры
Комната Кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты
Жилой дом Кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома
Единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) Кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей

Представительные органы муниципальных образований вправе увеличивать размеры налоговых вычетов.

Если при применении налоговых вычетов, налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.



? Чему равна ставка налога на имущество?
Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы. !

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

  • кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов);
  • вида объекта налогообложения;
  • места нахождения объекта налогообложения;
  • видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

Нормативные акты о налоге на имущество физических лиц, принятые муниципальными органами власти в городах, где расположены офисы ЦБУ:

  • Решение городской думы муниципального образования город Новороссийск от 25.11.2014 года № 421;
  • Решение Ставропольской городской Думы от 17 ноября 2014 г. № 567;
  • Решение городской думы муниципального образования город Краснодар от 20.11.2014 года № 70 п.3;
  • Решение Совета местного самоуправления городского округа Прохладный Кабардино-Балкарской Республики от 26 ноября 2012 г. № 13/3

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор Ставка налога
До 300 000 рублей включительно До 0,1 процента включительно
Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно
Свыше 500 000 рублей Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

Если органами местного самоуправления налоговые ставки не определены, налогообложение производится:

    по налоговой ставке 0,1 процента в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 500 000 рублей включительно;

    по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и не могут превышать следующие размеры.

Объекты налогообложения Налоговая база
  • Жилые дома, жилые помещения;
  • Объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
  • Единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
  • Гаражи и машино-места;
  • Хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
0,1 %
Ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза.
Объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемые в соответствии с абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 2 %
Прочие объекты налогообложения. 0,5 %

По указанным в таблице ставкам исчисляется налог на имущество в случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.



? Какие предусмотрены льготы по налогу?
Льготы по налогу на имущество можно разделить на федеральные и местные. !

Федеральные льготы устанавливаются Налоговым кодексом, местные льготы могут дополнительно устанавливаться органами местного самоуправления.


Право на льготу имеют следующие категории налогоплательщиков.

  • Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней.
  • Инвалиды I и II групп инвалидности.
  • Инвалиды с детства.
  • Участники гражданской войны и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий.
  • Лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии.
  • Лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне".
  • Военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более.
  • Лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах.
  • Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
  • Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
  • Граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.
  • Физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
  • Родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
  • Физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования.
  • Физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения:

  • находящегося в собственности налогоплательщика;
  • не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности;
  • в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

  1. квартира или комната;
  2. жилой дом;
  3. мастерская, ателье, студия, используемые для профессиональной творческой деятельности, а также жилые помещения для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек. При этом налоговая льгота может быть применена на период такого использования;
  4. хозяйственное строение или сооружение не более 50 кв. м., расположенное на садовых и дачных участках;
  5. гараж или машино-место.

При наличии в собственности нескольких объектов недвижимости одного вида, например, двух квартир, налогоплательщик может выбрать тот объект, в отношении которого будет применяться льгота. Если же налогоплательщик владеет в течение налогового периода недвижимостью разных видов, например, жилым домом и гаражом, то он имеет право заявить о льготном налогообложении каждого из объектов.


Внимание! Льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, по которым установлена налоговая ставка 2%.



? Как получить налоговую льготу?
Нужно представить в налоговый орган заявление. !

С 1 января 2015 года физические лица – льготники освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении только одного объекта налогообложения каждого вида по своему выбору. При этом не зависит количество оснований для применения льготы.

Чтобы применить льготу, физическому лицу, имеющему на нее право, нужно направить в инспекцию уведомление о выборе льготируемого объекта налогообложения до 1 ноября. Например, физические лица, имеющие право на льготу по налогу на имущество в 2015 году, могут выбрать объект льготного налогообложения до 1 ноября 2015 года. Льгота будет учтена при расчете суммы налога в 2016 году.


Внимание! При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.


Если физическое лицо, имеющее право на льготу по налогу на имущество, не подаст уведомление до 1 ноября 2015 года, оно сможет сделать это в следующем году для его учета при расчете суммы налога за 2016 год. При этом за 2015 год льгота будет предоставлена в отношении объекта с максимальной суммой налога.


Направлять уведомления ежегодно не нужно. Представление уточненного уведомления с изменением объекта налогообложения после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, не допускается.


Если ранее физическое лицо не имело льгот по налогу на имущество, то в налоговый орган вместе с уведомлением необходимо приложить соответствующее заявление, а также документы, подтверждающие право на льготу.

Лицо, которому по состоянию на 31 декабря 2014 года была предоставлена налоговая льгота, вправе не представлять в инспекцию повторно заявление и документы, подтверждающие право на нее.

В случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.



? Как определяется сумма налога?
Сумма налога исчисляется налоговыми органами. !

Сумма налога на имущество физических лиц рассчитывается налоговиками, налогоплательщику направляется налоговое уведомление и квитанция с конкретной суммой для уплаты.

На практике у налогоплательщиков часто возникает мысль проверить, правильно ли произведен расчет налога. Для этого рассмотрим порядок расчета налога.

Если базой для начисления налога на имущество является инвентаризационная стоимость, то по каждому объекту она формируется на основании последних данных о такой стоимости, представленных в ФНС до 1 марта 2013 года, но с учетом коэффициента-дефлятора (в 2015 году коэффициент равен 1,147).


Налоговые ставки определяются исходя из умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Для определения ставки суммируется стоимость имущества в пределах одного муниципального образования. Стоимость каждого объекта недвижимости, принадлежащая налогоплательщику, определяется соразмерно его доле в праве собственности.


Например, у физического лица в одном муниципальном образовании имеется в единоличной собственности несколько объектов недвижимости:

квартира – инвентаризационная стоимость (с учетом коэффициента-дефлятора на 2015 год) 300 000 рублей;

жилой дом – инвентаризационная стоимость (с учетом коэффициента-дефлятора на 2015 год) 500 000 рублей.


Допустим, на 2015 год местные органы власти установили такие ставки налога на имущество, считаемого исходя из инвентаризационной стоимости:

  • до 300 000 руб. - 0,1%,
  • свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. - 0,2%,
  • свыше 500 000 руб. - 0,3%.

Никаких других ставок по налогу на имущество установлено не было.


Тогда необходимо суммировать стоимость всех объектов: 300 000 руб. + 500 000 руб. = 800 000 руб. Поскольку суммарная инвентаризационная стоимость более 500 000 руб., то ставка налога на имущество 0,3%. Теперь остается посчитать налог на имущество по каждому объекту: 300 000 руб. * 0,3% + 500 000 руб. * 0,3 % = 2 400 руб.

Если до начала налогового периода субъектом не принят закон об уплате налога с кадастровой стоимости, значит, налог рассчитывается по инвентаризационной стоимости. Так, например, налог за 2015 год в Краснодарском крае платится исходя из инвентаризационной стоимости.


Для расчета налога исходя из кадастровой стоимости объекта нужно сделать следующие шаги.


Шаг 1. Прежде всего, нужно узнать его кадастровую стоимость.

Самый простой способ узнать кадастровую стоимость недвижимости – на сайте Росреестра. Также можно лично или по почте подать запрос в филиал Федеральной кадастровой палаты Росреестра или многофункциональный центр (МФЦ).


Шаг 2. Необходимо выяснить ставку налога на имущество физлиц. В каждом регионе, а также городе, муниципальном образовании действуют свои ставки, на каждый год они устанавливаются местными нормативными документами. На жилые дома, помещения, гаражи и некоторые другие объекты установлена пороговая ставка 0,1%. Местные власти могут снизить ее до нуля, а повысить не более чем в три раза.


Шаг 3. После того, как определены кадастровая стоимость и налоговая ставка, нужно применить налоговые вычеты.


Вид недвижимости Размер вычета
Квартира Кадастровая стоимость 20 кв. м
Комната Кадастровая стоимость 10 кв. м
Жилой дом Кадастровая стоимость 50 кв. м
Единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение 1 миллион рублей


Таким образом, налоговый вычет по налогу на имущество физических лиц определяется по следующей формуле.

Налоговый вычет = Кадастровая стоимость всего объекта X Площадь объекта, относящаяся к вычету

Общая площадь объекта


Шаг 4. Первые четыре года при расчете налога может использоваться специальный коэффициент:

    0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании;

    0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании;

    0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании;

    0,8 - применительно к четвертому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании.


Данный коэффициент применяется, если налог с кадастровой стоимости оказался выше того, что начисляется с инвентаризационной оценки.


Приведем формулу расчета платежа в случае, если налог с кадастровой стоимости начисляется с 2015 года.


Сначала вычисляется налог с кадастровой стоимости без применения коэффициента.


Налог на имущество с кадастровой стоимости за 2015 год = Кадастровая стоимость всего объекта - Налоговый вычет X Ставка налога


Если сумма налога с кадастровой стоимости оказалось больше налога с инвентаризационной стоимости за 2014 год, то налог к уплате за 2015 год вычисляется по формуле:


Налог на имущество с кадастровой стоимости к уплате = Налог на имущество с кадастровой стоимости за 2015 год - Налог на имущество с инвентаризационной стоимости за 2014 год X 0,2 + Налог на имущество с инвентаризационной стоимости за 2014 год


Если же сумма налога с кадастровой стоимости за 2015 год окажется меньше налога за прошлый год, то к уплате будет вся рассчитанная сумма без применения коэффициента.



? Какой порядок обложения предпринимательской недвижимости?
Расчет налога зависит от того, находится ли имущество в «кадастровом» перечне. !

По имуществу, принадлежащему индивидуальному предпринимателю и используемому им в предпринимательской деятельности, налог на имущество уплачивается в следующем порядке.


Если имущество поименовано в специальном региональном перечне, то налог считается исходя из кадастровой стоимости. И не важно, какой режим применяет предприниматель (общий или специальный).


Если имущества нет в "кадастровом" перечне:

  • имущество используется в "общережимной" деятельности, то налог будет считаться исходя из инвентаризационной стоимости. Но лишь при условии, что региональные власти не приняли решение о переходе на расчет налога исходя из кадастровой стоимости.
  • имущество используется в "спецрежимной" деятельности, то налог по нему платить не надо.

Независимо от того, с какой стоимости должен исчисляться налог на имущество, которым владеет предприниматель, у него нет обязанности самостоятельно рассчитывать налог. Налоговая инспекция сама должна направить предпринимателю налоговое уведомление, на основании которого он должен уплатить налог.



? Когда физические лица должны оплатить налог на имущество?
Не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. !

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налоговой инспекцией. Срок уплаты – не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который начислен налог. Например, налог на имущество за 2015 год необходимо уплатить до 1 декабря 2016 года. Налоговый орган должен направить уведомление не позднее чем за 30 дней до указанного срока.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления


Если в направленном плательщику налоговом уведомлении не указан имеющийся у него объект недвижимого имущества, признаваемый объектом налогообложения, или если он вообще не получил уведомление, то лицо обязано сообщить в налоговый орган (по месту жительства либо по месту нахождения имущества) о наличии у него такого объекта в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Например, если физическое лицо приобрело в собственность квартиру в 2015 году, и на данный объект налогообложения не поступало уведомление из налоговой инспекции до декабря 2016 года, он обязан до 31 декабря 2016 года представить в налоговый орган соответствующее сообщение с приложение копий правоустанавливающих документов.



? Как проще всего проверить расчет налога или заявить право на льготу?
Обратитесь в Центр Бухгалтерских Услуг! !

Налоговый календарь


заказать печати

Расчет стоимости бухгалтерских услуг
X

Прайс - калькулятор

по бухгалтерскому сопровождению

Офис ЦБУ
Центральный
Краснодарское ОП
Прохладненское ОП
Минераловодское ОП
Применяемая система налогообложения
ОСНО
ЕСХН
УСН (доходы-расходы)
НДС при поср. операциях
УСН (доходы)
ЕНВД
Тип налогоплательщика
Юридическое лицо (ЮЛ)
Индивидуальный предприниматель (ИП)
Наличие налогооблагаемых объектов
Транспортные средства
Земельные участки
Имущество
Наличие наемных работников
Имеются наемные рабочие
Дополнительные операции
Расчетный счет
Кадровые документы
Подотчетные средства
Ведение учета ОС
Кассовая дисциплина
Журнал ККМ
Ведение складского учета
Ведение клиент-банка
Ведение деятельности
Деятельность не осуществляется

Стоимость: от 0 в месяц.

Договор Прайс
Бланки налоговой отчетности

Подписка


Выберите рассылку

ООО "ЦБУ"

  • Более 15 лет успешного опыта
  • Тысячи постоянных клиентов
  • Запатентованные разработки
  • Бесплатные консультации
Яндекс.Метрика