Новороссийск, пр-кт Дзержинского д. 211
cbu@cbu23.ru
 8 (800) 775-90-11 08:30 - 17:30  (пн - пт) 08:30 - 16:00  суббота

Бухгалтерские услуги
Сопровождение Вашего бизнеса

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

В основном, доходы физических лиц - это заработная плата. С таких доходов налог удерживается и уплачивается работодателями - налоговыми агентами.


Однако в некоторых случаях физическим лицам необходимо самостоятельно рассчитать сумму налога и подать в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ).


Оснований, по которым у физического лица может возникнуть обязанность по представлению в налоговый орган декларации, множество — от продажи имущества до выигрыша в лотерею.


В то же время закон не только устанавливает эту обязанность, но и предоставляет налогоплательщику возможность представления налоговой декларации при возникновении у физического лица права на получение налоговых вычетов и возврату излишне уплаченного налога.



? Кто является плательщиками налога на доходы физических лиц?
Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также лица, получающие доходы от источников в РФ. !

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) уплачивается со всех видов доходов, полученных в налоговом периоде (календарном году), как в денежной, так и в натуральной форме:

  • от источников в РФ и/или от источников за пределами РФ физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ;
  • от источников в РФ физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

При определении налогового статуса (резидентства) физического лица его гражданство значения не имеет. Таким образом, и гражданин РФ может стать налоговым нерезидентом, а иностранец – резидентом. При этом в течение года налоговый статус физического лица может измениться в зависимости от времени его нахождения на территории РФ.

Более подробно о налоговом статусе можно узнать здесь.

Определить налоговый статус можно здесь.



? Каким образом исчисляется сумма налога?
Обязанность исчислять, удерживать и уплачивать НДФЛ возложена на налоговых агентов и отдельных физических лиц. !

Обязанность исчислить, удержать и уплатить сумму налога в отношении доходов, выплачиваемых физическому лицу, возложена на налогового агента, как правило, работодателя.


Однако в некоторых случаях физическим лицам необходимо самостоятельно исчислить сумму налога путём подачи в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в которой и рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.


К таким физическим лицам относятся:

  1. Индивидуальные предприниматели
  2. Нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие и иные лица, занимающиеся частной практикой
  3. Физические лица, получившие доходы:
    • От продажи имущества (например, квартиры, автомобиля и т.п.), находившегося в собственности на момент продажи менее трёх лет, и имущественных прав.
    • В виде различного рода выигрышей (в лотереях, казино, игровых автоматах, тотализаторах и букмекерских конторах, от участия в рекламных акциях, конкурсах и т.п.).
    • По договорам гражданско-правового характера (например, доходы от сдачи имущества в наём).
    • В виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.
    • В порядке дарения в денежной или натуральной форме (недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи и т.д.) от лица, не являющегося членом семьи или близким родственником.
    • При получении которых налоговым агентом не был удержан налог и т.д.


? Какая ставка у налога на доходы?
Основная ставка налога - 13%. !

Предусмотрены следующие налоговые ставки на доходы физических лиц:

  1. налоговая ставка в размере 9%;
  2. налоговая ставка в размере 13%;
  3. налоговая ставка в размере 15%;
  4. налоговая ставка в размере 30%;
  5. налоговая ставка в размере 35%;

Подробнее с налоговыми ставками можно ознакомиться здесь.



? Какие доходы освобождаются от налогообложения?
Установлен достаточно широкий перечень доходов, освобождаемых от налогообложения. !

В частности, не облагаются налогами следующие виды доходов физических лиц:

  • Государственные пособия, в том числе пособия по безработице, беременности и родам;
  • Алименты;
  • Единовременная материальная помощь, оказываемая работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка и выплачиваемая в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) (в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка);
  • Компенсация стоимости путевок;
  • Сумма оплаты лечения и медицинского обслуживания работников, их супругов, родителей и детей (включая усыновленных), подопечных (в возрасте до 18 лет), а также бывших работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или старости, оставшихся в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль;
  • Суммы, полученные от реализации (погашения) долей (акций) в уставном капитале российских организаций, если на момент продажи такие доли (акции) непрерывно принадлежали налогоплательщику более пяти лет;
  • Выплаты работникам для возмещения затрат по уплате процентов по займам и кредитам на приобретение и (или) строительство жилья;
  • Выплаты работникам международных организаций в соответствии с уставами таких организаций;
  • Другие доходы, поименованных в статьях 215 и 217 НК РФ.

Перечень освобождаемых доходов является закрытым. Следовательно, все иные виды доходов, не поименованные в данном перечне, подлежат налогообложению НДФЛ.



? Что такое налоговые вычеты?
Это сумма, которая уменьшает размер дохода, с которого уплачивается налог. !

Представление налоговой декларации является не только обязанностью налогоплательщика, но и его правом. Так, заполнить и представить налоговую декларацию могут физические лица, имеющие право на получение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.

В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д.

Возврату подлежит не вся сумма понесённых расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.


Претендовать на получение налогового вычета может гражданин, который:

  1. Является налоговым резидентом РФ.
  2. При этом он получает доходы, с которых удерживается налог на доходы физических лиц по ставке 13%.

Налоговые вычеты не могут применить физические лица, которые освобождены от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них в принципе отсутствует облагаемый доход. К таким лицам относятся:

  1. Безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пособий по безработице.
  2. Индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы и не имеют иных доходов, облагаемых по ставке 13%.


? Какие налоговые вычеты предусмотрены?
Всего Налоговым кодексом предусмотрено шесть групп налоговых вычетов. !

  1. Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ):
    • Вычет на налогоплательщика.
    • Вычет на ребёнка.
  2. Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ):
    • По расходам на благотворительность.
    • По расходам на обучение.
    • По расходам на лечение и приобретение медикаментов.
    • По расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование.
    • По расходам на накопительную часть трудовой пенсии.
  3. Имущественные налоговые вычеты(ст. 220 НК РФ):
    • При продаже имущества.
    • При приобретении имущества.
  4. Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ).
  5. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ).
  6. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).

Справочник кодов видов доходов и вычетов можно посмотреть здесь.



? Каким образом получить налоговые вычеты?
Подать декларацию в налоговый орган либо уведомление налоговому агенту. !

По общему правилу налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются по окончании налогового периода (календарного года) налоговой инспекцией по месту жительства (месту пребывания) физического лица при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с приложением к ней необходимого комплекта документов.

Для этого необходимо заполнить налоговую декларацию, получить справку по месту работы о доходах по форме 2-НДФЛ, подготовить копии документов, подтверждающих право на вычеты, представить декларацию и документы в налоговый орган.


Вместе с тем некоторые виды вычетов могут быть представлены и налоговым агентом, как правило, работодателем, при обращении к нему до конца года.

В этом случае нужно написать заявление на получение уведомления от налогового органа, подготовить копии документов, подтверждающих вычеты, представить в налоговый орган. После получения из налогового органа уведомления о праве на вычет, представить работодателю, которое будет являться основанием для неудержания налога на доходы.



? Каким образом заполняется декларация по налогу на доходы?
Форма декларации (3-НДФЛ) за 2015 год и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 25.11.2015 № ММВ-7-11/544@. !

Внимание! Здесь можно скачать бланки деклараций за предыдущие года:

Форма 3-НДФЛ за 2014 год Утверждена Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@
Форма 3-НДФЛ за 2011 - 2013 годы Утверждена Приказом ФНС России от 10.11.2001 № ММВ-7-3/760@ в редакции приказа ФНС России от 14.11.2013 № ММВ-7-3/501@

При заполнении декларации все значения показателей берутся из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по форме 2-НДФЛ, расчётных, платёжных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика, а также из произведённых на основании указанных документов расчётов.


Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 Налогового кодекса.



? Декларировать доходы – обязанность или право налогоплательщика?
Для одних плательщиков – это обязанность, для других – право. !

Оснований, по которым у физического лица может возникнуть обязанность по представлению в налоговый орган декларации, множество — от продажи имущества до выигрыша в лотерею.

В этих случаях физическим лицам необходимо самостоятельно рассчитать сумму налога и подать в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ).


Представление налоговой декларации является не только обязанностью налогоплательщика, но и его правом. Так, заполнить и представить налоговую декларацию могут физические лица, имеющие право на получение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.

В этом случае под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д.

Возврату подлежит не вся сумма понесённых расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.


Категории лиц и основания для подачи декларации, а также сроки подачи и уплаты налога приведены в таблице:

Декларирование доходов физическими лицами
Обязанность Право
Категории лиц и основания для подачи декларации Индивидуальные предприниматели Физические лица, имеющие право на получение налоговых вычетов:
  • стандартные,
  • имущественные,
  • социальные,
  • профессиональные,
  • при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок,
  • при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе.
Нотариусы, адвокаты и иные лица, занимающиеся частной практикой
Физические лица, получившие доходы:
  • продажа имущества (если имущество было в собственности на момент продажи менее трёх лет),
  • вознаграждения по гражданско-правовым договорам (например, доходы от сдачи имущества в наём),
  • выигрыши (лотереи, казино, конкурсы),
  • подарки в денежной или натуральной форме,
  • от источников за границей.
Срок подачи декларации Не позднее 30 апреля В любое время в течение года
Сроки уплаты / возврата налога Уплата налогов до 15 июля В течение одного месяца со дня получения налоговым органом заявления на возврат излишне уплаченного налога, но не ранее окончания камеральной проверки


? Каким образом оплачивается сумма налога на доходы?
Сумма налога уплачивается по месту жительства (месту пребывания) налогоплательщика по утвержденному коду бюджетной классификации. !


? В какую налоговую инспекцию подается декларация по форме 3-НДФЛ?
Декларация подается по месту жительства физического лица. !

Налогоплательщики, для которых представление налоговой декларации является обязательным, подают ее в территориальные органы ФНС России по месту своего учета.

При этом постановка на учет индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов, физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется по месту их жительства. При этом место жительства физического лица - это адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством РФ.

Налогоплательщики, для которых представление декларации является правом, а не обязанностью, также подают ее в налоговые органы по месту жительства.

Если физические лица зарегистрированы по месту пребывания и при этом имеют регистрацию по месту жительства на территории РФ, то декларацию они подают в налоговый орган по месту жительства.



? Какие предусмотрены способы подачи деклараций?
Декларация может быть представлена в налоговый орган: !

  1. Лично либо его представителем.
  2. Почтовым отправлением с описью вложения.
  3. В электронном виде через Интернет.

1. При подаче декларации представителем налогоплательщика его полномочия должны быть документально подтверждены. Так, полномочия уполномоченного представителя должны быть подтверждены нотариально удостоверенной доверенностью либо доверенностью, приравненной к таковой.

При подаче декларации лично либо через своего представителя обычно на копии проставляется налоговым инспектором отметка с указанием даты приема декларации.


2. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается указанная на почтовом штампе дата отправки почтового отправления с описью вложения.


3. При подаче декларации в электронном виде налогоплательщику необходимо иметь усиленную квалифицированную электронную подпись (ЭЦП).

Например, ЭЦП можно приобрести в Удостоверяющем Центре ЦБУ и использовать ее в течение одного года для сдачи отчетности в налоговые органы, Пенсионный фонд (ПФР), Фонд Социального Страхования (ФСС), Росстат и т.д.



? Может ли налоговый орган отказать в приеме декларации?
Перечень оснований для отказа в приеме декларации является исчерпывающим: !

  1. Отсутствие у лица, сдающего декларацию, документов, удостоверяющих его личность, либо отказ лица в их предъявлении.
  2. Отсутствие в декларации подписи налогоплательщика.
  3. Представление декларации в налоговый орган, в компетенцию которого не входит ее принятие. Например, подача декларации в налоговую инспекцию не по месту жительства физического лица.
  4. Представление декларации не по установленной форме.
  5. Отсутствие в соответствующих полях декларации фамилии, имени, отчества физического лица.


? Как проще всего заполнить и сдать декларацию по налогу на доходы?
Обратитесь к специалистам Центра Бухгалтерских Услуг! !

Налоговый календарь


Расчет стоимости бухгалтерских услуг Бланки налоговой отчетности

ООО "ЦБУ"

  • Более 15 лет успешного опыта
  • Тысячи постоянных клиентов
  • Запатентованные разработки
  • Бесплатные консультации
Яндекс.Метрика