Новороссийск, пр-кт Дзержинского д. 211
cbu@cbu23.ru
 8 (800) 775-90-11 08:30 - 17:30  (пн - пт) 08:30 - 16:00  суббота

Бухгалтерские услуги
Сопровождение Вашего бизнеса

Декларация по земельному налогу

Земельный налог является местным налогом, устанавливается представительными органами муниципальных образований и регламентируется главой 31 Налогового кодекса. Земельный налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.


Муниципальные органы определяют ставки налога (в пределах НК), порядок и сроки уплаты, налоговые льготы и основания для их использования.


? Кто является плательщиком по земельному налогу?
Юридические и физические лица, обладающие земельными участками на правах собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. !

Если земельный участок входит в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, то налог платиться управляющей компанией за счет имущества, составляющего данный фонд.


Не являются налогоплательщиками земельного налога организации и физические лица, у которых земельные участки находятся на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.



? Что является объектом налогообложения по земельному налогу?
Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования. !

Не являются объектом налогообложения следующие участки:

  • участки, изъятые из оборота;
  • участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
  • участки, входящие в состав земель лесного фонда;
  • участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.


? Как определяется налоговая база?
Налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости. !

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января.


Кадастровая стоимость определяется при государственной кадастровой оценке земель, которая проводится в соответствии с законодательством об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов РФ утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району.


В случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.


Налоговая база определяется:

Для организаций Для индивидуальных предпринимателей Для физических лиц
на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения
на основании сведений государственного кадастра недвижимости о земельном участке на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности определяется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, которые осуществляют кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним

Для некоторых налогоплательщиков налоговая база уменьшается на 10 000 рублей в отношении участка (в собственности, постоянном пользовании или пожизненном наследуемом владении) одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования. Если размер налоговой базы меньше 10 000 рублей для данных категорий налогоплательщиков, то налоговая база приравнивается нулю. Это устанавливается для:

  1. Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
  2. инвалидов I группы инвалидности и II группы инвалидности, установленные до 1 января 2004 года;
  3. инвалидов с детства;
  4. ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, ветеранов и инвалидов боевых действий;
  5. физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 18 июня 1992 года № 3061-1, в Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ, Федеральным законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ;
  6. физических лиц, принимавших непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах в составе подразделений особого риска;
  7. физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Срок предоставления документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, в налоговый орган по месту нахождения земельного участка не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным.



? Чему равна ставка?
Ставки налога не могут превышать 0,3 % и 1,5 %. !

Муниципальные образования могут устанавливать ставки не более 0,3 %, если участки:

  • отнесены к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
  • заняты жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных для жилищного строительства;
  • приобретены для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
  • ограничены в обороте для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Для остальных земельных участков ставка не должна превышать 1,5 %.



? Как определяется сумма налога?
Налоговая база умножается на налоговую ставку. !

Если земельный участок находится на праве общей собственности, то налоговая база определяется пропорционально его доле в общей долевой собственности.


Если земельный участок находится на праве долевой собственности, то налоговая база определяется в равных долях.


Необходимо отметить, что, если юридические лица самостоятельно исчисляют сумму налога, то физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В уведомлении указывается сумма налога и срок уплаты. Иначе говоря, сумма налога исчисляется не налогоплательщиком, а налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода (года), предшествующих календарному году его направления.



? В какие сроки необходимо оплатить земельный налог?
Сроки уплаты налога устанавливаются муниципальными образованиями. !

В течение налогового периода (года) налогоплательщики, являющиеся организациями и индивидуальными предпринимателями, уплачивают авансовые платежи по налогу. Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют суммы авансовых платежей в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки исходя из кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января отчетного года. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают итоговую сумму налога.


Срок уплаты налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым.



? Какая отчетность предусмотрена по налогу на землю?
Декларация предусмотрена только для юридических лиц. Форма декларации установлена Приказом от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696@. !

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода (года) представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.


Налоговые декларации по налогу представляются организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим годом.


Декларацию можно представить лично, по почте или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Для отправки отчетности через Интернет можно приобрести в Удостоверяющем Центре ЦБУ электронную цифровую подпись и использовать ее в течение одного года для сдачи отчетности в Налоговые органы, Пенсионный фонд (ПФР), Фонд Социального Страхования (ФСС) и т.д.



? Как проще всего заполнить и сдать декларацию по земельному налогу?
Обратитесь в Центр Бухгалтерских Услуг! !

Налоговый календарь


Расчет стоимости бухгалтерских услуг Бланки налоговой отчетности

ООО "ЦБУ"

  • Более 15 лет успешного опыта
  • Тысячи постоянных клиентов
  • Запатентованные разработки
  • Бесплатные консультации
Яндекс.Метрика