Новороссийск, пр-кт Дзержинского д. 211
cbu@cbu23.ru
 8 (800) 775-90-11 08:30 - 17:30  (пн - пт) 08:30 - 16:00  суббота

Бухгалтерские услуги
Сопровождение Вашего бизнеса

Декларация (авансовый расчет) по налогу на имущество

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Он устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ.

Для ввода на своей территории налога на имущество законодательные органы субъектов РФ должны принять соответствующий закон.

Законы о налоге на имущество организаций, действующие в субъектах РФ, где расположены офисы ЦБУ:

  • Закон Краснодарского края «О налоге на имущество организаций» № 620-КЗ от 26.11.2003 года
  • Закон Кабардино-Балкарской Республики «О налоге на имущество организаций» № 102-РЗ от 27.11.2003 года
  • Закон Ставропольского края «О налоге на имущество организаций» № 44-КЗ от 26.11.2003 года

Налоговым кодексом РФ определяются следующие элементы налога на имущество:


Законами субъектов РФ определяются:

  • ставки налога в пределах, установленных НК;
  • порядок и сроки уплаты налога;
  • дополнительные льготы по налогу и основания их применения;
  • особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества.


? Кто является плательщиком налога на имущество?
Организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения. !

К таким организациям относятся:

  • российские организации;
  • иностранные организации, которые имеют постоянные представительства на территории РФ;
  • иностранные организации, не имеющие постоянного представительства в России, но которые владеют недвижимым имуществом на территории РФ.


? Какие организации освобождены от уплаты налога на имущество?
Организации, которые применяют специальные режимы налогообложения. !

От уплаты налога на имущество освобождены организации, которые применяют:

  • ЕСХН;
  • УСН – в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая;
  • ЕНВД – в отношении имущества, которое используется при «вмененной» деятельности и налоговая база по которому определяется как среднегодовая.

Также не являются налогоплательщиками международная федерация футбольных ассоциаций (FIFA), дочерние организации FIFA, конфедерации, национальные футбольные ассоциации, организаторы XXII Олимпийских зимних игр и др. Полный перечень освобожденных от налогообложения организаций приведен в ст. 373 НК РФ.


Внимание! Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ внесены изменения в НК РФ. Согласно этим изменениям организации, применяющие специальные режимы – УСН и ЕНВД, признаются плательщики налога на имущество, налоговая база по которому определяется исходя из кадастровой стоимости. Для плательщиков ЕНВД в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.


Таким образом, организации, применяющие УСН и ЕНВД, должны платить налог на имущество при условии, что их имущество включено в кадастровый перечень имущества. Такие перечни имущества утвердили некоторые регионы РФ.


В 2015 году в 28 субъектах Российской Федерации организации исчислят налог на торгово-офисные помещения исходя из кадастровой стоимости данных объектов.

В 2014 году такой порядок исчисления налоговой базы в отношении торгово-офисной недвижимости действовал в 4 субъектах Российской Федерации (Амурская, Кемеровская, Московская области, Москва).

В 2015 году еще в 24 субъектах Российской Федерации вступили в силу соответствующие региональные законы и были определены перечни объектов торгово-офисной недвижимости, налоговая база в отношении которых определяется по кадастровой стоимости (это республики Алтай, Башкортостан, Бурятия, Коми, Татарстан, Хакасия, Удмуртская Республика, Чеченская Республика, Ивановская, Липецкая, Магаданская, Новосибирская, Пензенская, Псковская, Сахалинская, Свердловская, Томская, Тульская, Тюменская области, Забайкальский край, Приморский край, Ставропольский край, Ханты-Мансийский АО-Югра, Санкт-Петербург).



? Что является объектом налогообложения?
Имущество организации. !

Для разных налогоплательщиков установлен свой объект налогообложения за исключением объектов, которые не облагаются налогом.


  • ДЛЯ РОССИЙКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

    Объектами налогообложения для российских организаций признаются:

    • движимое имущество, принятое на учет до 1 января 2013 года;
    • недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств;
    • имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.
  • ДЛЯ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

    Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются:

    • движимое имущество, относящееся к объектам основных средств, которое принятое на учет до 1 января 2013 года;
    • недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств;
    • имущество, полученное по концессионному соглашению.

    Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности:

    • недвижимое имущество;
    • недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению.

    Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.

Если объект налогообложения отсутствует, то обязанность по расчету и уплате налога на имущество у организации не возникает.



? Какое имущество не является объектом налогообложения?
Не признаются объектами налогообложения следующее имущество !

  • Земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
  • Имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти;
  • Космические объекты;
  • Ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
  • Объекты культурного наследия (памятники истории и культуры) федерального значения;
  • Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
  • Ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
  • Движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.


? Как определяется налоговая база?
Налоговая база определяется по-разному в зависимости от категории налогоплательщика и вида имущества !

В зависимости от категории налогоплательщика, а также от вида принадлежащего ему недвижимого имущества налоговая база рассчитывается:

  • исходя из среднегодовой и средней стоимости имущества;
  • на основе кадастровой стоимости отдельных объектов недвижимости по состоянию на 1 января года налогового периода.

  • Среднегодовая стоимость

    Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

    Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

    Средняя стоимость за 1 квартал = Ост_Янв + Ост_Фев + Ост_Мар + Ост_Апр

    3+1


    Средняя стоимость за полугодие = Ост_Янв + Ост_Фев + Ост_Мар + Ост_Апр + Ост_Май + Ост_Июн + Ост_Июл

    6+1


    Средняя стоимость за 9 месяцев = Ост_Янв + Ост_Фев + Ост_Мар + Ост_Апр + Ост_Май + Ост_Июн + Ост_Июл + Ост_Авг + Ост_Сен + Ост_Окт

    9+1

    Среднегодовая стоимость = Ост_Янв + Ост_Фев + Ост_Мар + Ост_Апр + Ост_Май + Ост_Июн + Ост_Июл + Ост_Авг + Ост_Сен + Ост_Окт + Ост_Ноя + Ост_Дек + Ост_Дек_31

    12+1


    Ост_Янв, Ост_Фев, …, Ост_Дек – остаточная стоимость основных средств на 1-е число соответствующего месяца,

    Ост_Дек_31 – остаточная стоимость на последнее число месяца налогового периода.


    Остаточная стоимость определяется применительно к амортизируемому имуществу. Если основные средства не амортизируются, в расчете участвует их стоимость, которая исчисляется исходя из первоначальной стоимости таких объектов и величины начисленного износа.

  • Кадастровая стоимость

    С 1 января 2014 года для некоторых видов недвижимого имущества, являющихся объектами налогообложения, установлен специальный порядок определения налоговой базы на основе их кадастровой стоимости.


    К таким объектам, в частности, относятся:

    • Административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них
    • Нежилые помещения, предназначенные в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета (инвентаризации) для размещения офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания
    • Нежилые помещения, фактически используемые для размещения офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания.

    Для расчета налоговой базы на основе кадастровой стоимости необходимо выполнение следующих условий.

    • На территории субъекта РФ принят закон, закрепляющий обязанность определять налоговую базу по определенным объектам недвижимого имущества на основе их кадастровой стоимости. Также в законе определяются налоговые ставки.
    • Объекты должны быть включены в соответствующий перечень, определенный исполнительным органом субъекта РФ по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
    • На 1 января года, являющегося налоговым периодом, по этим объектам недвижимости должна быть определена кадастровая стоимость.

    Внимание! При невыполнении хотя бы одного из перечисленных условий налоговая база и база для расчета авансовых платежей будут рассчитываться на основании среднегодовой (средней) стоимости.


    Информация о кадастровой стоимости объектов недвижимости может быть получена один из следующих способов.

    • Сведения о кадастровой стоимости можно найти в актах об утверждении результатов кадастровой оценки объектов недвижимости, которые официально публикуются.
    • Информацию о кадастровой стоимости объекта недвижимости можно запросить в территориальном органе Росреестра. Запрос можно составить на бумажном носителе по утвержденной форме или представить в электронной форме путем его заполнения на официальном сайте Росреестра в сети Интернет. Справка о кадастровой стоимости объекта недвижимости предоставляется бесплатно.
    • Запрос о предоставлении внесенных в государственный кадастр недвижимости сведений, в частности о кадастровой стоимости, можно сделать при личном обращении в многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг.

    База для начисления авансового платежа по итогам отчетного периода равна ¼ части кадастровой стоимости объекта недвижимости, в случае если объект находился в собственности организации в течение всего налогового периода.

    Если такой объект имущества находился в собственности в течение неполного налогового периода, то авансовый платеж в отношении него может быть скорректирован исходя из полных месяцев нахождения данного объекта в собственности организации. При этом налоговики будут принимать любое количество дней в месяце возникновения права собственности за полный месяц.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению:

  • по местонахождению организации (месту постановки на учет постоянного представительства иностранной организации);
  • каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
  • каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;
  • входящего в состав Единой системы газоснабжения;
  • облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговая база уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и(или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях Российской Федерации, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома),учтенных в балансовой стоимости данных объектов.

Положение настоящего пункта не применяется в отношении законченных капитальных вложений, учтенных в балансовой стоимости указанных объектов до 1 января 2010 года.



? Чему равна ставка налога на имущество?
Размер ставки налога - до 2,2 %. !

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В Краснодарском крае, Кабардино-Балкарской Республике и Ставропольском крае предельный размер налоговой ставки налога на имущество установлен 2,2%.


Установлены максимальные размеры налоговых ставок по налогу на имущество организаций, согласно которому объекты недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость, подлежат налогообложению налогом на имущество организаций по ставкам, установленным законами соответствующих субъектов РФ по местонахождению указанных объектов, размеры которых не могут превышать:

При этом указанные предельные размеры ставок для объектов недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается кадастровая стоимость, не будут применяться в случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации.



? Какие предусмотрены налоговые льготы?
Полный перечень налоговых льгот поименованы в статье 381 НК РФ. !

Льготы по налогу на имущество можно условно разделить:

  • на льготы, которые установлены положениями Налогового кодекса РФ и применяются во всех субъектах РФ, где введен налог на имущество организаций;
  • на льготы, которые предусмотрены соответствующим законом субъекта РФ и действуют только на территории этого субъекта.

Льготы по налогу на имущество условно можно сгруппировать следующим образом.

  • Налоговые льготы для организаций (религиозных, организаций инвалидов и др.) при целевом использовании имущества
  • Налоговые льготы для организаций в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность
  • Налоговые льготы в отношении имущества протезно-ортопедических предприятий, адвокатских образований, научных центров, управляющих компаний и участников проекта "Сколково"
  • Налоговые льготы в отношении имущества организаций - резидентов и управляющих компаний особых экономических зон
  • Налоговые льготы в отношении имущества, используемого организациями при разработке морских месторождений углеводородного сырья
  • Налоговые льготы в регионах по категориям организаций и (или) имущества


? Какие налоговый и отчетный периоды установлены для налога?
Налоговый период: календарный год, отчетные периоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев. !

Законодательный орган субъекта Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды для налога на имущество.


На территории Краснодарского края, Кабардино-Балкарской Республики и Ставропольского края законодательными актами установлены отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.



? Какой порядок исчисления суммы налога и авансовых платежей?
Исчисленная сумма налога = Налоговая база * Ставка налога !

По итогам отчетных периодов налогоплательщики подводят промежуточные итоги, исчисляют и уплачивают авансовые платежи. Сумма авансового платежа равна одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.


Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, по которым определяется налоговая база отдельно, а также в отношении имущества, облагаемого по разным ставкам.


По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога за год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода = Налоговая база * Ставка налога – Сумма авансовых платежей.



? Какая отчетность предусмотрена по налогу на имущество?
Авансовый расчет и декларация. !

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество, по истечении налогового периода - декларацию.

Таким образом,

  • за I квартал, полугодие и 9 месяцев сдается налоговый расчет по авансовому платежу;
  • за год – налоговая декларация по налогу на имущество.

Внимание! Налоговые расчеты надо представлять только в том случае, если законом субъекта РФ предусмотрена уплата авансовых платежей по итогам отчетных периодов.



? Когда подается отчетность по налогу на имущество?
Для представления отчетности по налогу установлены следующие сроки. !

Налоговые расчеты нужно подавать ежеквартально - не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом, налоговую декларацию - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.


Чтобы не пропустить сроки сдачи расчетов и декларации, предлагаем Вам воспользоваться следующей таблицей:

Отчетный (налоговый) период Наименование отчетности Последний день* для подачи отчетности
за I квартал 2015 года Налоговый расчет по авансовым платежам 30 апреля 2015 года
за полугодие 2015 года 30 июля 2015 года
за 9 месяцев 2015 года 30 октября 2015 года
за 2015 год Налоговая декларация 30 марта 2016 года

* - Если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, датой окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.



? Какие сроки уплаты авансовых платежей и налога?
Сроки уплаты устанавливаются региональным законодательством. !

По общему правилу в течение года уплачиваются авансовые платежи, а по итогам года - налог. Авансовые платежи рассчитываются и уплачиваются по итогам отчетного периода (I квартала, полугодия и 9 месяцев), налог – по окончании налогового периода (года).

Внимание! Законом субъекта РФ отчетные периоды могут быть не установлены. В таком случае авансовые платежи в данном регионе не перечисляются. Также субъекты РФ вправе освободить отдельные категории организаций от уплаты авансовых платежей.

Конкретная дата, до которой нужно заплатить авансовый платеж и налог, определяется региональным законом.

В таблице приведены сроки уплаты авансовых платежей и налога, утвержденные региональными законами, в субъектах РФ, где находятся офисы ЦБУ.

Регион Отчетный (налоговый) период Срок уплаты авансовых платежей и налога
Краснодарский край за I квартал В 5-дневный срок со дня, установленного для представления расчета по авансовым платежам
за полугодие
за 9 месяцев
за год В 10-дневный срок со дня, установленного для представления декларации
Кабардино-Балкарская Республика за I квартал Не позднее 30 апреля
за полугодие Не позднее 31 июля
за 9 месяцев Не позднее 31 октября
за год Не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Ставропольский край за I квартал Не позднее 45 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода
за полугодие
за 9 месяцев
за год Не позднее 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налог на имущество и авансовые платежи уплачиваются в региональный бюджет.



? Куда сдается отчетность по налогу на имущество?
Отчетность представляется в налоговый орган: !

  • по своему местонахождению;
  • по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  • по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога);
  • по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.



? Каким образом представляется отчетность по имуществу?
Отчеты можно подать лично либо удаленно. !

  • Лично
    • Самостоятельно
    • Через уполномоченного представителя
  • Удаленно
    • По почте с объявленной ценностью и описью вложения.
    • В электронном виде. При подаче документов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (по Интернету) необходима усиленная квалифицированная электронная подпись (ЭЦП) подписанта. Вы можете приобрести ЭЦП в Удостоверяющем Центре ЦБУ и использовать ее в течение одного года для сдачи отчетности в Налоговые органы, Пенсионный фонд (ПФР), Фонд Социального Страхования (ФСС) и т.д.


? Как проще всего заполнить и сдать отчетность по налогу на имущество?
Обратитесь в Центр Бухгалтерских Услуг! !


Налоговый календарь


Расчет стоимости бухгалтерских услуг Бланки налоговой отчетности

ООО "ЦБУ"

  • Более 15 лет успешного опыта
  • Тысячи постоянных клиентов
  • Запатентованные разработки
  • Бесплатные консультации
Яндекс.Метрика